文档介绍：第六章  审计计划与审计重要性、审计风险
【学习目的】
了解审计业务约定书的含义、作用及基本内容
了解审计计划的种类以及编制
了解审计重要性的含义,掌握审计重要性原则的运用
掌握审计风险的涵义、模型及模型的运用
理解审计风险、重要性和审计证据之间的关系
第一节审计业务约定书
一、审计业务约定书的概念及作用
(一)概念
是指会计师事务所与被审计单位签订的,用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。
性质:经济合同
一、概念及作用
(二)作用
增进了解
检查义务履行情况
法律依据
二、签约前应做的工作
工作
具体内容

性质和范围
双方对审计业务的性质、范围取得一致看法。

单位的基本情况
包括:业务性质、经营规模和组织结构;经营情况和经
营风险;以前年度接受审计的情况;财务会计机构及工
作组织;其他与签订审计业务约定书相关的事项。

所的胜任能力
①评价执行审计的能力;②评价独立性;③评价保持应
有谨慎的能力。如果审计组织不具备胜任能力,应当拒
绝接受委托。

包括收费金额和付费方式

应协助的工作
提供全部审计所需资料并配合审计。
三、审计业务约定书的内容
1、业务范围与审计目标;
2、管理层对财务报表的责任;
3、管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度;
4、注册会计师的责任;
5、执行审计工作的安排;
6、审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式;
7、由于测试的性质和审计的其他固有限制,以及内部控制的固有局限性,不可避免地存在着某些重大错报可能仍然未被发现的风险;
8、管理层为注册会计师提供必要的工作条件和协助;
9、注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需要的其他信息;
10、管理层对其作出的与审计有关的声明予以书面确认;
11、注册会计师对执业过程中获知的信息保密;
12、审计收费,包括收费的计算基础和收费安排;
13、违约责任;
14、解决争议的方法;
15、签约双方法定代表人或其授权代表的签字盖章,以及签约双方加盖的公章。
第二节审计计划的编制
一、审计计划的含义和作用
(一)含义和种类
审计人员为了高效完成审计业务、达到预期的审计目的,在具体执行审计程序之前编制的工作计划。
两个层次:
总体审计策略
具体审计计划
第二节审计计划的编制
(二)审计计划的作用
有利于审计工作按步骤进行,达到客户的要求
有利于保证审计质量、降低审计成本、提高审计效率
有利于协调审计人员与被审计单位之间的关系,避免产生误解。
二、总体审计策略和具体审计计划
总体审计策略
具体审计计划
概念
总体审计策略用以确定审计范
围、时间和方向,并指导制定具
体审计计划。
具体审计计划比总体审计策略更加详细,
其内容包括为获取充分、适当的审计证据
以将审计风险降至可接受的低水平,项目
组成员拟实施的审计程序的性质、时间和
范围。
内容
注册会计师应当考虑以下主要事
项:

具体审计计划的内容应当包括:

(总体方案和拟实施的具体审计程序)
。
要求
计划审计工作并非审计业务的一个孤立阶段,而是一个持续的、不断修正的
过程,贯穿于整个审计业务的始终。
审计过程中对计划的更改
总体审计策略和具体审计计划之间的关系
制定过程紧密联系
内容紧密联系
注册会计师在必要时应当对总体审计策略和具体审计计划作出更新和修改