【精品】第六章 销售与收款循环审计.ppt

文档介绍：第六章销售与收款循环审计
第一节销售与收款循环及审计目标
第二节销售与收款循环的内部控制测试
第三节销售与收款循环的实质性测试
第一节销售与收款循环及审计目标
一、业务循环与审计
循环是内部控制的产物。
1、业务循环的含义
2、划分业务循环的目的
3、业务循环的划分
各业务循环的关系
筹资与投资循环
货币资金
购货与付款循环
销售与付款循环
生产与存货循环
接受客户订单
批准赊销
供货
给客户开发票
记录销售业务
记录收款业务
销售退回、折扣、折让
坏账处理
装运货物
二、销售与收款循环涉及的主要业务活动
销售通知单
信用部
仓库
财会部
运输部
(1)接受顾客订单(2)批准赊销信用(3)按销售单供货目的是为了防止仓库在未经授权的情况下擅自发货。因此,已批准销售单的一联通常应送达仓库,作为仓库按销售单供货和发货给装运部门的授权依据。(4)按销售单装运货物将按经批准的销售单供货与按销售单装运货物职责相分离,有助于避免装运职员在未经授权的情况下装运产品。(5)向顾客开具账单包括编制账单和向顾客寄送事先连续编号的销售发票。
是否对所有装运的货物都开了账单(即“完整性”认定问题)?是否只对实际装运才开账单,有无重复开单或虚构交易情况发生(即“存在或发生”认定问题)?是否按已授权批准的商品价目表所列价格计价(即“估价或分摊”认定问题)开单?
为了降低开单过程中出现遗漏、重复、错误计价或其他差错的风险,应设立以下的控制程序: ——开单部门职员在编制每张销售发票之前,应独立审计检查是否存在装运凭证和相应的经批准的销售单。 ——应依据已授权批准的商品价目表编制销售发票。 ——独立检查销售发票计价和计算的正确性。 ——将装运凭证上的商品总数与相对应的销售发票上的商品总数进行比较。
(6)记录销售
(7)办理和记录现金、银行存款收入。(8)办理和记录销货退回、销货折扣与折让。(9)注销坏账。(10)提取坏账准备。
三、主要凭证和会计记录
顾客订货单主营业务收入明细账
销售单折扣与折让明细账
发运凭证现金和银行存款日记帐
销售发票坏账审批表
商品价目表顾客月末对帐单
贷项通知单
应收账款明细帐