文档介绍：内部稽核(审计)的理念及发展
2010年1月
内部稽核的理念及发展
课件摘要:
1、内部稽核的发展历史及未来发展
2、内部稽核简介:
何为内部稽核?
内部稽核是做什么?
如何工作?
内部稽核的理念及发展
一、稽核的起源
现代的内部稽核是从英国工业革命开始
会计的秘书----1941年前的内部稽核职能
从事一些防护性审查,保护财产,查找弊端的工作
1941年美国内部稽核协会The Institute of Internal Auditors(IIA)设立,标志着内部稽核成为一项独立职业
1947年IIA发表《内部稽核职责说明》
1968年首次颁布内部审计人员《职业道德准则》
1978年制定和颁布了《内部稽核实务标准》,2002年1月1日新的标准修改生效
内部稽核的理念及发展
二、稽核的理念
内部稽核是一种独立、客观的保证和咨询活动,旨在增加企业价值和改善组织运营。它通过应用系统的规范的方法,评价和改善风险管理、控制及治理过程的效果,帮助组织实现目标。其具体目的为:
财务和运营信息的准确性和可靠性
企业面临的风险已经被识别和最小化
外部规章制度和内部政策和程序已经遵循
公司的运营达到了令人满意的标准
企业资源被有效的、经济的加以利用
有效的实现了组织目标
内部稽核的理念及发展
稽核分类:
财务稽核:对单位财务收支的真实性和合法合规性进行审查
合规性稽核:对运营控制以及交易进行检查,判断它们是否与现有的法律、准则、法规和程序相符合。
经营稽核:对组织内部的不同职能进行综合检查以评价经营活动的效率和经济性,以及这些职能实现经营目标的有效性。
内部稽核的理念及发展
3、稽核工作的基础—内部稽核章程
内部稽核章程是确定内部审计活动宗旨、权力和职责的正式文件。
作用:
确立了内部审计部门在组织内部的地位
授权内部审计部门接触与业务开展相关的记录、人员和实物资产
界定了内部审计活动的范围
内部稽核的理念及发展
4、稽核的特性
组织独立性:内部审计部门或者首席审计执行官必须不偏不倚的履行职责,免受任何威胁其履职能力的情况影响
工作客观性:内部审计师必须持不偏不倚的工作态度,不做任何质量方面的妥协,工作不带个人主观意识,避免任何利益冲突。
内部稽核的理念及发展
5、稽核的作用(如何为管理层提供服务)
监督最高层不能亲自监督的活动
识别风险并将风险最小化
风险:指影响企业目标的事件发生的可能性
为高级管理层证实报告:对报告的准确有效性进行复核
协助高管进行决策:针对决策方案提供或者验证数据
内部稽核的理念及发展
6、稽核的方法
内部稽核活动以风险评估的结果为基础,评价控制的充分性与有效性,包括组织的治理、运营和信息系统。
控制的概念:
由管理层采取的任何可以提高实现企业目标的可能性措施,包括:预防性、检查性与指导性措施。
控制系统的概念:
组织用来实现其目标的控制部件与各种活动的完整集合。
内部稽核的理念及发展
控制的目的:
保证公司经营目标的实现
保证经营的效果和效率
保证财务信息的可靠性
保证资产安全
保证适用法律、法规的遵循性