文档介绍：营改增试点改革政策解读及相关会计处理业务分析
目录
营改增的背景分析
营改增政策解读及实务操作
第一部分营改增的背景分析
一、我国流转税简介
(一)营改增前,我国流转税体系:
(二)营改增后,我国流转税体系:
二、营改增的本质原因
——营业税重复征税严重,税负重。
【案例】甲公司将一台设备租给乙公司收取租金100万元,乙再将此设备转租给丙公司收取租金120万元。
现行税制此例中甲、乙公司要缴纳的营业税各是多少?
甲方应缴纳的营业税=100×5%=5万元
乙方要缴纳的营业税120×5%=6万元
此项交易下甲乙双方共需缴纳营业税11万元
营改增后甲、乙公司要缴纳的增值税各是多少?
甲方应缴纳的增值税(销项税)=100/*17%=
乙方应缴纳的增值税
=(120-100)/*17%=
。
事实上甲公司在购进设备时还可抵扣17%的进项税,营改增后甲乙都减轻了税负。
三、营改增的好处
(1)小规模纳税人的税负明显下降,特别是小微企业发展。
试点方案规定销售额500万作为分界点,销售额小于500万的企业可以选择做一般纳税人还是小规模纳税人,一旦划定为小规模纳税人,税率就从原来营业税的5%,降为增值税简易征收的税率3%,税负下降超过40%.
(2)大部分一般纳税人的税负因进项税额抵扣范围增加而普遍下降。
以运输业为例,营改增后运输业实际税负由原先的2%左右提升到4%左右,税负增加明显。
但是,运输业下游的制造业进项税抵扣却可以由7%提高至11%,提高了4个百分点。而对于一般服务业,下游企业则可以直接多抵扣6%的进项增值税。因此,从全产业链角度看,营改增的减税效应是十分明显的,只是这种减税效应可能“改在服务业,获利的却是工商业”。上海、北京的减税测算数据比较大,而服务业的实际减税感受却不深,其实就是这个道理。
目前涉及房地产的税种有12项之多,分别为营业税、契税、个人所得税、城建税、耕地占用税、房产税、城市房地产税、印花税、土地使用税、土地增值税等。
家里买一套140万的房子,该价格中包含了5%的营业税7万元,城市建设维护税4900元,土地增值税约为20万元等等。另缴纳3%,印花税700元。
第二部分营改增实务操作解读
七、税收减免
六、纳税义务、扣缴义务发生时间和纳税地点解读
五、营改增相关会计处理
三、税率和征收率
一、现行增值税征税范围
四、应纳税额的计算
二、应税服务的纳税人
八、征收管理征收管理
九、纳税申报