文档介绍：美国内部控制审计实证调查结果的解读与启示
刘晓嫱袁秋云/文
内部控制从符合走向竞争是世界范围内经济发展的必然趋势。在这一趋势下,企业管理层对内部控制的信息披露以及会计师事务所通过对内部控制报告的审计来合理保证信息质量变得尤为重要。本文从美国、日本等国家关于内部控制审计的最新进展出发,解读国外学者对于内部控制审计所做的实证调查结果,并从中进行思考。
一、国际内部控制审计的最新进展
二、国外学者对于内控报告审计所做的实证调查结果的解读
(一)“内部控制重大漏洞”含义的界定
根据美国第5号审计准则——与财务报表审计相结合的财务报告内部控制审计的规范,重大漏洞,是指财务报告内部控制的一个缺陷或多个缺陷的联合,以至于公司年度或中期财务报表的一个重大错报没有被及时防止或发现存在合理可能性。
(二)相关研究内容与数据
Zhang重点关注的研究领域是审计人员已经识别了内部控制的重大漏洞并且签发了否定意见审计报告,并从以下方面进行了研究:有多少公司会披露内部控制重大漏洞;有多少公司会收到内部控制的否定意见;哪些方面容易导致内部控制的重大漏洞;识别重大漏洞是否增加审计成本并延长审计报告时间;投资者是否关注内部控制的重大漏洞;否定的审计意见报告是否会导致消极的市场反应;股票市场是否对重大漏洞的披露细节有相关反应等等。
Lewis & ,在2006年总共有1 420家美国公司对财务报表进行了重述,并且其中685家公司在同一年重述之前(或者之后)披露了内部控制重大漏洞。具体地讲,277家公司在重述前披露了内部控制重大漏洞;297家公司在重述后披露了内部控制重大漏洞;111家公司在重述前后都披露了内部控制重大漏洞。
,Vandervelde,Wu(University of South Carolina)所做的题为“审计师的内部控制报告——相关性的实证调查”中得出如下结论:审计师关于内部控制有效性的意见具有价值相关性。当内部控制有效性的审计意见是否定意见时,股价要比签发无保留意见审计报告时的股价小得多。