文档介绍：货币资金内部控制审计详细指南
一、现金审计的基本方法和内容
(1)通过审查企业现金管理的内部控制制度,选择审计方法。对内控制度比较健全、完善的企业,可以采取抽查办法进行审计。抽查可分为随意抽查和判断抽查。判断抽查应以金额大、项目内容发生较多现金收支的为抽查重点。对内控制度不健全、不完善的企业,则要进行详细审计,逐项审计现金收付的各类凭证。
详查或抽查的主要内容是:追踪查阅有关记帐凭证和原始凭证,查看现金收支是否符合有关规定,是否真实,记帐凭证和原始凭证是否真实、一致。凭证上的要素是否齐全、真实。
(2)通过审查企业往来帐户发现企业现金管理问题。如审查企业“其他应收款”、“其他应付款”等明细帐,可以查出企业套取、转移现金行为、个人长期占有企业资金化公为私的贪污违法行为。
(3)盘点法是发现企业现金管理中是否存在违纪违规问题的最直接、有效的方法。
①采用盘点法最重要的是必须采取突击手段,即审计人员在对库存现金进行盘点之前,不得以任何方式告知被审单位。盘点时间最好选择某一天上午业务工作开始以前,或选择下班停止业务结帐之后。参加人员应有两名以上审计人员、会计部门负责人和出纳人员。审计人员准备好盘点空白表。
②宣布对库存现金进行盘点后,首先要求出纳人员将应属于库存现金的现金,全部存入保险柜并上锁加封,然后由出纳员根据现金日记帐、手中已办理收付款手续而尚未登记现金日记帐的收、付款凭证,结算出当时应存库存现金,并编制出现金余额表交给审计人员,审计人员再对出纳人员提交的表(现金余额表)、帐、证进行审查核对。如有不符,须查明原因,直至确定库存现金应存数额。
③出纳员在表、帐、证相符基础上,在全体参加盘点人员在现场情况下,开箱清点保险柜实存现金,并将清点过的现金全部交审计人员。审计人员重新清点现金并与出纳人员清点结果一致后,还应对保险柜进行清查,查看有无其他物件、凭证、白条等。这里应注意的是,出纳人员在开柜取钱时,全体参加盘点的人员须同时在场,并监督出纳人员从保险柜中只准取出现金,不许拿出、藏匿其他任何物件。待领工资与工资单的核对,其核对数不计入实存数中。
④盘点清楚后,应当场做好记录,实存数额应按不同币种、面值分别统计、汇总,并与审查过的“现金余额表”中应存数相符。如有不符,须查明原因。然后编制现金盘点表,将盘点数字和情况记入表中,确定检查结果,最后由参加的人员签字。
(4)采用日平均余额法验证企业库存现金是否有超过规定限额的现象。
审查企业库存现金有无超过银行核定的限额,既可以根据帐面记载现金余额与银
行规定限额进行对比,也可根据一个月每日余额求出日平均余额,与规定限额对比,如超过限额较大,须进一步查明原因。对企业备用金审查也可采用。
二、银行存款
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(1)《银行结算办法》中规定了银行结算的七种方式:银行汇票、商业汇票、银行本票、汇兑、支票、委托收款及异地托收承付。此外,根据国际结算有关规定,从事进出口业务的企业可采用信用证结算方式。对以上几种结算方式,审计人员应注意以下几点规定:
①银行汇票是汇款人将款项交存当地银行,由银行签发给汇款人持往异地办理转帐结算或支取现金的票据。银行汇票的付款期为一个月,逾期票据银行不予兑付。银行汇票的收款人或被背书人应与实际收款一致;日期、金额正确无误;印章清晰