文档介绍：审计失败的案例分析
中天勤，安达信“冤”吗？
主要内容
审计失败含义。
缘由简析。
审计失败案例及分析（两个）。
审计失败的防范措施。
启示。
何为审计失败？
审计失败就是指审计人员未能发觉财政、财务收支及财务报表中的虚银广夏的其它子公司的利润造假事实进行细致核实等。最终，中国证监会对负责银广夏审计工作的中天勤会计师事务所依法做出了关停的惩罚确定，并对两位签字的注册会计师追究了刑事责任。
平稳公司背景简介
平稳公司，成立于1930年，总部设在美国休斯敦。曾是一家位于美国得克萨斯州休斯敦州的一家能源类公司。
它是美国最大的自然气选购商及出售商，也是领先的能源批发商。平稳公司同时也经营纸、煤和化学药品等日用品。该公司在美国限制着一条长达32000英里的煤气输送管道，并且供应有关能源输送的询问、建筑工程等服务。
平稳公司于2002年在几周内破产，持续多年细心策划、乃至制度化系统化的财务造假丑闻。但在其破产前的资产规模为498亿美元，并有312亿的沉重债务。过度膨胀的快速发展使其无法应对经济环境的逆转，而导致无法经营运作状况的恶化，以破产结束企业。
平稳事务
平稳公司操纵利润的手段主要有以下几种：
“特殊目的实体”，高估利润，低估负债。平稳公司将本应纳入合并报表的三个“特殊目的实体”解除在外，导致其1999年制2000年期间的利润被高估了5亿美元。
，高估资产和全部者权益。
，操纵利润。
，隐瞒巨额亏损。
平稳公司自1985年成立以来，其财务报表始终由安达信审计。1997年至2000年度出具的审计报告均为无保留看法。其中，2000年度安达信为平稳公司出具了两份报告一份是无保留看法加说明性说明段对会计政策变更的说明的审计报告，另一份是对平稳公司管理当局声称其内部限制能够合理保证其财务报表牢靠性予以认可的评价报告。这两份报告与平稳公司重大的会计问题形成显明反差。
安达信背景简介
安达信会计师事务所，简称安达信，于1913年由亚瑟·安达信在芝加哥创建，为全球第五大会计师事务所，代理着美国2300家上市公司的审计业务，占美国上市公司总数的17%；在全球84个国家设有390个分公司，拥有4700名合伙人、2000个合作伙伴，。
2002年6月15日，安达信被法院认定犯有阻碍政府调查平稳破产案的罪行。安达信在陪审团作出确定后宣布，从2002年8月31日起停止从事上市公司的审计业务，此后，2000多家上市公司客户接连离开安达信，安达信在全球的分支机构相继被撤销和收购。
安达信审计失败缘由简析
（一）内部缘由：
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独立性是注册会计师行业存在的前提，离开独立性，审计质量几乎是不行期望的。安达信对平稳公司的审计缺乏独立性主要表现两方面：
其一，安达信不仅为平稳公司供应审计鉴证服务而且供应收入不菲的询问业务。平稳公司是安达信的其次大客户。2000年度安达信向平稳公司收取了高达5200万美元的费用。受经济利益的驱动，会计师事务所重心偏离审计业务致使审计质量难以保证，审计独立性受到损害。
其二，平稳公司的很多高层管理人员为安达信的前雇员。他们之间的亲密关系有损安达信的独立性。注册会计师的这种流淌也是一个可能损害审计独立性的重要因素。
　
安达信早在平稳丑闻曝光之前就知悉平稳公司利用极其激进的会计处理方法的潜在风险，但安达信既没有要求平稳公司停止这种行为也没有向平稳公司的审计委员会报告，更没有提请平稳公司向投资者和债权人披露对平稳公司财务状况和经营业绩的影响。
更严峻的是安达信在丑闻败露后竟然销毁数以千计的审计档案。这是对会计职业道德的公然挑衅，缺乏基本的遵守法律意识何谈职业道德和诚信。销毁审计档案不仅使安达信的信誉丢失殆尽而且付出了毁灭性的代价。

（1）大型事务所对下属分所的管理不力。
（2）将重要的工作授权于训练不足的人。
（二）外部缘由
1. 美稳事务发生后，在安达信的倡议下，“五大”的首席执行官在2001年12月4日发表了一份联合声明。该声明指出美国的会计准则至少三方面的弊端：
（1）关联交易、特殊目的实体、金融工具市场风险的披露要求模糊其辞，缺乏明确指导。
（2）财务报告制度现代化的进程严峻滞后于经济的发展。
（3）在当今的经济环境下，会计准则制定过程过于笨拙和缓慢，准则制定效率必需大幅度提高。

在特定时期内可以借助法律对会计师事务所组织形式的规范变更注册会计师