文档介绍：按税法调整项目金额
（一）对“本年利润”贷方（收入类项目）的调整：
1、纳税人取得“不征税收入”时，调减利润。
2、纳税人取得“免税收入”时，调减利润。
3、纳税人综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所得的收入，减计收入（调减利0万元。
要求：确定本年应纳税所得额。
分析：按税法规定：
②是不得扣除的捐赠，应……
① ③ ④属于允许扣除的捐赠，
允许扣除的捐赠的限额
=1300×12%=156（万元） ＞ 实际100万元 ∴ ……
解：
年应纳税所得额=1300＋5 =1305（万元）
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4、业务招待费
指纳税人为业务经营的合理需要而支付的应酬费用。
确定实际发生额和限额：
税法确定的实际发生额=实际业务招待费×60%
限额=当年销售（营业）收入× ５‰
实≤限——实允扣，不需调整利润；
实＞限——允扣限，将利润调增差额。
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练习
某企业本纳税年度营业收入3500万元，会计利润为300万元。“管理费用”列支业务招待费40万元，无其他纳税调整项目。
要求：确定当年应纳税所得额。
分析：
业务招待费的实际发生额=40（万元）
业务招待费的60%=40×60%=24（万元）
营业收入的５‰=3500×5‰=（万元）
应纳税所得额=300+（40-）
=（万元）
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复习练习
某工业企业，本年销售收入2300万元，利润总额为260万元。经查，有以下资料：
1、当年实发工资总额为400万元，实际计提了工会经费8万元，职工福利费60万元，职工教育经费12万元。经核，工资发放符合相关标准和文件。
2、“财务费用”中列支了一笔经过批准发行债券而支付的利息3万元。
3、本年发生招待费用12万元已全额计入“管理费用”。
4、“投资收益”中有一笔国债利息收入10万元。
5、“营业外收入”中有一笔财政拨款16万元。
6、“营业外支出”中有：一笔违规经营罚款3万元；两项捐赠合计55万元：①通过“红十字协会”向某农村医疗机构建设工程的捐赠现金50万元；②直接向一希望小学捐赠现金5万元。
无其他纳税调整项目。
要求：确定本年应纳税所得额。
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解（1）工资部分符合规定，无需调整。
工会经费= 400×2％=8 =8 ∴……
职工福利费= 400×14％=56 ＜ 60 ∴……
职工教育经费=400× ％=10 ＜12
∴……
（2）无须调整
（3）限额=12 ×60％= ＜12 ∴……
（4）调减10万
（5）调减16万
（6）调增3万、5万
限额=260 ×12％= ＜ 50 ∴……
=（万元）
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5、广告费和业务宣传费
限额=当年销售收入×15%
实≤限——实允扣，不需调整利润；
实＞限——允扣限，将利润调增差额。未扣完部分可在以后年度结转扣除。
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练习
一服装生产企业，本年销售收入2300万元，实现会计利润1000万元。会计资料反映本年已列支广告宣传费用420万元。无其他调整项目。
要求：确定本年应纳税所得额。
分析：
广告费用限额=2300×15%=345＜420，
所以，……（答）。
解：
年应纳税所得额=1000＋（420－345）
=1075（万元）
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6、固定资产租赁
融资租入——租金不可扣，但可提折旧。
经营租入——租金可扣，按租赁期限均匀扣除，不得提折旧。
经营租出——可提折旧。
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7、各项准备金：
经批准可提坏账准备金——计提办法与金额同会计规定
已核销的坏账收回时应相应增加收回当期的应纳税所得额。
其余任何准备金不得扣除。
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8、可抵减应纳税所得额的规定——加计扣除
a.“三新”费用
“三新”费用指开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用。包括：新产品设计费、工艺规程制定费、设备调试费、原材料和半成品试制费、技术图书资料费、未纳入国家计划的中间实验费、研究机构人员的工资、研究设备的折旧、相关其他费用。
未形成无形资产计入损益的—据实扣除，且加扣50%。
形成无形资产计入成本的—按成本的150%摊销。
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