文档介绍：按税法调整项目金额
(一)对“本年利润”贷方(收入类项目)的调整:
1、纳税人取得“不征税收入”时,调减利润。
2、纳税人取得“免税收入”时,调减利润。
3、纳税人综合利用资源,生产符合国家产业政策规定的产品所得的收入,减计收入(调减利润)。
(二)对“本年利润”借方(支出类项目)的调整:
[1、成本——纳税人销售商品、提供劳务、转让固定资产、无形资产的成本。
2、费用——销售费用、管理费用、财务费用。
3、税金——纳税人按规定缴纳的消费税、营业税、资源税、关税、城建税、教附加、土地增值税(“主营业务税金及附加”),房产税、车船税、土地使用税、印花税(“管理费用”)。
4、损失——纳税人在生产经营中的各项营业外支出、已发生的经营亏损、投资损失、其他损失。]
★部分允许扣除项目的扣除标准:
*标准——最高扣除限额。即:实际发生额超出限额的,超出部分不能扣除。(注意和“加计扣除”的区别)
*小部分项目有标准,大部分项目以实际发生额扣除。
1、经营借款费用
向金融企业的借款利息、经批准发行债券的利息——
实允扣
向非金融企业的借款利息——
不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的利息。
借款用于固定资产购置、建造,用于无形资产受让、开发——
在该项资产投入使用前的利息计入该项资产,投入使用后的利息同上述扣除。
练习
某工业企业计税年度的会计利润为1300万元。“财务费用”中列支的借款利息为23万元,其中:;,经核实,其适用利率为7%,同期同类金融企业的贷款利率为5%;有从金融企业的借款实付利息10万元;无其他纳税调整项目。
要求:确定本年应纳税所得额。
分析:……
利息限额=50×5%=<,只能……(答)需……(答)。
解:
应纳税所得额=1300+(-)=1301(万元)
复习练习:
某工业企业计税年度的会计利润为130万元。经查,有以下资料:
1、“营业外收入”中有一笔财政拨款20万元;“营业外支出”中有一笔违规经营罚款3万元。
2、“投资收益”中有一笔国债利息收入8万元。
3、“财务费用”中列支的借款利息、费用为17万元,。经核实,其适用利率为7%,相应的一般商业贷款利率为5%。
无其他纳税调整项目。
要求:确定本年应纳税所得额。
解:
1、20万不计入所得,3万不得扣除;
2、8万不计入所得;
3、> 限额=45×5%=,
。
应纳税所得额=130-20+3 - 8+
=(万元)
3、捐赠
允扣捐赠的限额=利润总额×12%
利润总额——企业按照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。
实≤限——实允扣,不需调整利润;
实>限——允扣限,将利润调增差额。
练习
某工业企业计税年度的利润总额为1300万元。各项捐赠合计105万元已列入“营业外支出”,无其他纳税调整项目。捐赠项目具体为:①通过“希望工程基金会”向农村寄宿制学校建设工程的捐赠现金50万元;②直接向一希望小学捐赠现金5万元;③通过中国经济改革研究基金会向一公益性图书馆捐赠图书30万元;④通过国家机关向民政部紧急救援促进中心捐赠实物折合人民币20万元。
要求:确定本年应纳税所得额。
分析:按税法规定:
②是不得扣除的捐赠,应……
①③④属于允许扣除的捐赠,
允许扣除的捐赠的限额
=1300×12%=156(万元) > 实际100万元∴……
解:
年应纳税所得额=1300+5 =1305(万元)