文档介绍：实验三：
日记账和明细账的登记
实验内容
根据会计凭证,登记会计账簿
实验目的与要求
辨识会计账簿的各种功能,掌握日记账、明细账和总账的设置与登记,理解总账和明细账之间的关系.
实验学时：三学时
实验材料
实验三：
日记账和明细账的登记
实验内容
根据会计凭证,登记会计账簿
实验目的与要求
辨识会计账簿的各种功能,掌握日记账、明细账和总账的设置与登记,理解总账和明细账之间的关系.
实验学时：三学时
实验材料
现金日记账[一]、银行存款日记账[一]
三栏式账页[一]、数量金额式[三]
基本理论知识介绍
一、会计账簿的含义
◆以会计凭证为依据,序时、连续、系统、全面地记录和反映经济活动全过程的簿籍.
◆由具有专门格式、相互联结的账页所组成.
◆账页是账户的载体,账簿是若干账页的集合
二、会计账簿的种类
账 簿
账 簿
日 记 账
明 细 账
序时账簿
分类账簿
备查账簿
总 账
按用途分
库存现金
根据总分类科目设置，总括反映会计主体经济业务情况
总
账
分
类
账
簿
明
细
账
根据明细科目设置，详细记录某一类经济业务情况
卡片式
账 簿
账 簿
账
簿
订本式
账 簿
活页式
账 簿
日
记
账
总
账
明
细
账
卡片箱
按外表形式分
三、会计账簿的登记
一、库存现金日记账
一 格式：收、付、余三栏式
二 登记方法：逐日逐笔登记
库存现金日记账
二、银行存款日记账
一 格式：收、付、余三栏式
二 登记方法：逐日逐笔登记
三、总分类账
一 格式：借、贷、余三栏式
二 登记方法：
◆逐笔登记
◆汇总登记
：原材料
四、明细分类账——三栏式[同总分类账]
一 格式：借、贷、余三栏式
二 登记方法：逐笔登记
三 适用核算内容：往来款项
：应付账款—东方工厂
明细账
购买甲材料
归还货款
银付
10000
5000
四、明细分类账——数量金额式
一 格式：借、贷、余三栏分设数量、金额栏
二 登记方法：逐笔登记
三 适用核算内容：实物资产
四、明细分类账——多栏式
一 格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏
二 登记方法：逐笔登记[减少用红字]
三 适用核算内容：成本费用和收入
应交税费明细账
四、会计账簿的登记要求
◆一、根据凭证记账,登记内容齐
◆二、使用蓝黑墨水,不能用圆珠笔或铅笔
◆三、账页连续登记,不得隔页跳行
◆四、记账发生错误,按规定方法更正[划线、红字、补充]
◆五、数字和文字书写在行距下方的一/二处
◆六、登满一页账页,在最后一行加计本页发生额
和余额,并注明“过次页”、“承前页”
五、期末结账
◆一、结账的含义：在会计期末计算出每个账户的本期
发生额和期末余额,并结转下一会计期间.
◆ 二、结账的方法
一月结：结出本月借贷双方的月内发生额和期末余
额,在摘要栏注明“本期发生额及月末余
额”,同时在此行上下端各划一条红线.
二 季结：在最后一个月结后,加一行“本季发生额及
季末余额”,数字下端划一条红线.
三 年结：在最后一个月结后,加一行“本年发生额及
年末余额”,数字下端划双红线.
本次实验参考答案
◆ 对“原材料总账”和“明细账”进行结账
一“原材料总账”本月发生额及月末余额分别为：
借方：六一七 四00 贷方一 0七三 四00 余额：九六四 000[借]
二“线材明细账”本月发生额及月末余额分别为：
借方：四六一 四00 贷方五六四 000 余额：八三七 四00[借]
三“钢板明细账”本月发生额及月末余额分别为：
借方：一二九 六00 贷方四四八 二00 余额：一一三 四00[借]
四“三通阀明细账”本月发生额及月末余额分别为：
借方：二六 四00 贷方六一 二00 余额：一三 二00[借]
下次实验准备