文档介绍：小微企业优惠及所得税汇算清缴知识培训
沙井国税分局
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小微企业优惠-增值税
小微企业免征增值税
1、增值税税收优惠中的小微企业是指:月销售额在两万元以下(包括两万元)的企业和非企业性单位(仅限小规模纳税人,不包括一般纳税人,也不包括个体工商户)。
2、其中,按季申报的小规模纳税人,季度销售额在六万元以下(包括六万元)的,可以享受免税优惠。
个体工商户和其他个人不属于增值税小规模纳税人中的企业或非企业性单位。不得享受该项优惠。个体工商户起征点为两万。
小微企业优惠-增值税
小微企业免征增值税
享受季度销售额不超过6万元免税的小规模纳税人是否还需要符合《关于印发中小企业划型标准规定的通知》(工信部联企业〔2011〕300号)小型、微型企业的划分标准?
不需要。只要是季度销售额不超过6万元的增值税小规模纳税人中的企业或非企业性单位都可享受优惠。
个体工商户和其他个人不属于增值税小规模纳税人中的企业或非企业性单位。不得享受该项优惠。个体工商户起征点为两万。
如何享受税收优惠?
?
增值税税收优惠
小微企业优惠-增值税
1、符合上述条件的增值税“小微企业”,自2013年8月1日起,暂免征收增值税(不需要办理税收优惠备案手续,符合免税条件的企业在申报表中直接填写免税销售额)
2、小微企业免征增值税的会计处理:
将有关增值税转入当期营业外收入(财会【2013】24号)
销售额是指不含税销售额(含免税项目销售额)。包括自开票销售额、代开票销售额。
季度中被认定为增值税一般纳税人:在季度内一般纳税人资格生效前月份仍为小规模纳税人,月销售额不超过2万元的,暂免征收增值税。
季度中间某个月办理过放弃免税文书:未办理过放弃免税文书的月份可以按月销售额未超过2万(不包括2万)享受免征增值税。
小微企业优惠-增值税
增值税小规模纳税人中的企业或非企业性单位,2013年8月1日后因《财政部国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》(财税〔2013〕52号)政策调整原因向税务机关申请代开增值税专用发票而选择放弃免税的,可于2013年9月1日起,向主管税务机关申请撤回放弃免税,填写《增值税纳税人撤回放弃免税申请书》,报主管税务机关办税服务厅综合窗口办理。
小微企业优惠-增值税
对于季度销售额不超过6万元的增值税小规模纳税人中的企业或非企业性单位,如按规定需要向税务机关申请代开增值税专用发票或普通发票的,应同时按规定预缴增值税税款。
建议小规模纳税人自行领购并开具普通发票!
小微企业优惠-增值税
企业所得税优惠中小微企业的条件
(一):从事国家非限制和禁止行业,并符合下列条件:
工业企业:年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过100人,资产总额不超过3000万元。
其他企业:年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过80人,资产总额不超过1000万元。
(二):企业所得税居民企业
小微企业优惠-所得税