文档介绍：演讲稿工作总结调研报告讲话稿事迹材料心得体会策划方案
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增值税案例分析
税收筹划与财务会计
49000000
收到代理商转来的代销清单时，确认销售收入并计算增值税销项税额：
借：应收帐款 57330000
贷：主营业务收入 49000000
应交税金——应交增值税 8330000
对受托企业而言，在该方式下，应该就销售电脑的差额100万元缴纳17%的增值税17万元，应缴纳城市维护建设税及教育费用附加17000元
通过分析可见，采用买断方式代销这批电脑，对委托方来说，由于将手续费在销售额中扣除，增值税的计税依据减少，从而节约增值税支出170000元（8500000-8330000），同时也节约支出城市维护建设税及教育费附加17000元。对受委托代销企业来说，由于该方式使代理服务变为货物销售，使应纳的税种发生了变化，从而水手负担明显增加，但是，如果将委托企业与受托企业作为一个整体来筹划，那么，视同买断销售的代销比收取手续费的代销税收负担是下降的。
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二、运输费用的避税筹划
《运输发票增值抵扣管理试行办法》等文件出来前，不少一般纳税人企业在运输货物时存在一个“老大难”问题：取得联营企业、个体运输专业户所提供或中介机构代开的运输服务发票不能抵扣增值税进项税额。无形中增加了企业的税收成本，影响了企业的生产经营效益。〈货物运输业营业纳税人认定和年审试行办法〉等文件的发布，既强化了对运输发票开具、抵扣的管理，也放宽了合法发票的抵扣范围，有利于一般纳税人降低税收成本。同时，新法规的发布，也为运输费用的避税筹划提供了新的空间
【案例分析】
A企业是增值税的一般纳税人，2002年销售收入3000万元，运费收入175、5万元（运输收入按含税收入的5%计算），其产品适用增值税税率为17%，汽车零件、汽油等进项税额为5万元。怎样进行避税筹划？
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分析
1、不成立运输公司。销货放实行送货上门，运费收入通过提高货价的办法解决，开具增值税专用发票，则应按混合销售行为对运输收入与货款一道征收增值税，不纳营业税。这部分增值税款如下：
应纳增值税=销项税额-进项税额=1755000÷（1+17%）×17%-50000=20500
2、成立独立核算的运输公司，运输公司将运输发票直接开给购买方。销货方采取代垫运费，或者由运输企业直接向购买方收取运费，则运输收入不纳增值税，只纳营业税。
应纳营业税=1755000×3%=52650
3、成立独立核算的运输公司，运输公司将运费发票开给销货方。销货方实行送货上门，将孕妇收入通过提高货价的办法解决，则运输公司应纳营业税，销货方的运费收入与货款一道交纳增值税，其运输支出可以抵扣7%的进项税额。
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销货方企业的运输收入应纳增值税=销项税额 -进项税额=1755000÷（1+17%）-1755000×7%=132150元
运输公司应纳营业税=175500×3%=52650元
运输收入应纳增值税、营业税合计=132150+52650=184800元

通过比较计算结果，我们可以看出，上述三种方案，方案二税负最低为最优方案，方案三次之，方案一税负最高。
三、已用固定资产销售的税收筹划
工作中经常会遇到企业在生产经营过程中，销售自己使用过的固定资产行为。是否固定资产的价格卖得越高，企业收益就越大呢？其实不然。　　
税法规定：单位和个体经营者销售自己使用过的摩托车、游艇、应征消费税的汽车以外的属于货物的固定资产暂免征收增值税。但“使用过的其他属于货物的固定资产”应同时具备以下条件：　　