文档介绍：个人所得税纳税筹划
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第一节个人所得税纳税人筹划
个人所得税纳税人的法律界定
纳税人身份认定的税收筹划
一、个人所得税的纳税人的法律界定
（一）个人所得税的纳税人
000 25 1005
5 35000＜X≤55000 30 2755
6 55000＜X≤80000 35 5505
7 80000＜X 45 13505
适用5％～45％的九级超额累进税率。
级数全月应纳税所得额税率（％）速扣数
1 X≤500 5 0
2 500＜X≤2000 10 25
3 2000＜X≤5000 15 125
4 5000＜X≤20000 20 375
5 20000＜X≤40000 25 1375
6 40000＜X≤60000 30 3375
7 60000＜X≤80000 35 6375
8 80000＜X≤100000 40 10375
9 100000＜X 45 15375
注意：
附加减除费用。
对在中国境内无住所而在中国境内取得工
资、薪金所得的纳税义务人和在中国境内有住
所而在中国境外取得工资、薪金所得的纳税义
务人，税法规定再附加减除费用1300元。
其个人应纳税所得额的计算公式为：
应纳税所得额
﹦月工资、薪金收入–3500–1300
适用范围：
（1）在中国境内的外商投资企业和外国企业
中工作的外籍人员；
（2）应聘在中国境内的企事业单位、社会团
体、国家机关工作的外籍专家；
（3）在中国境内有住所而在中国境外任职或
受雇取得的工资薪金所得的个人。
1）引导案例：（任职单位选择的筹划）
案例2-5:
董健是某高校的硕士毕业生，同时得到三
家公司的招聘意向书。三家公司的行业领域与
发展潜力旗鼓相当，工资水平也相去不远，但
发放方式存在差别。

甲公司：基本工资5400元，午餐津贴300元，交
通补助300元。
乙公司：基本工资4700元，午餐津贴300元，但
公司有职工住房，以象征性收费方式向职工出租。
丙公司：基本工资4200元，无饭补，但公司有自
己的餐厅向职工提供免费午餐；无车补，但有班车接
送上下班；有职工住房，并且有夏季的防暑和冬季的
取暖费补贴400元。
为便于比较，免费午餐视收益300元，班车接送视
收益300元，职工住房视收益1000元。
甲乙丙公司每月应纳税额分别为：
甲公司应纳税额
=[（5400+300+300）-3500]×10%-105=145元
乙公司应纳税额
=[（4700+300）-3500] ×3%=45元
丙公司应纳税额1
=[（4200+400）-3500]×3%=33元
丙公司应纳税额2
=[4200-3500]×3%=21元
案例分析：
三家公司雇员每月的实际收益为：
甲公司净收益=（5400+300+300）-145=5855元
乙公司净收益=（4700+300+1000）-45=5955元
丙公司净收益1
=（4200+400+300+300+1000）-33=6167元
丙公司净收益2
=（4200+300+300+1000 ）-21=5779元
一年下来比较分析：
乙公司比甲公司多收益
=5955×12-5855×12=1200元
丙公司比甲公司多收益
=6167×6+5779×6-5855×12=1416元
丙公司比乙公司多收益
=6167×6+5779×6-5955×12=216元
把个人现金性工资转为提供必须的福利，可少缴
个人所得税。一般可行的做法主要有以下几种：
1．由企业提供员工住宿；
2．企业提供假期旅游津贴；
3．企业提供员工福利设施。
（1）企业提供免费