文档介绍：2
增值税税率下调对建筑企业的影响
摘要：2019年以来政府减税降费劲度空前加大。2019年3月20日的《关于深化增值税改革有关政策的公告》在2018年税率调整基础上再次下降，建筑行业增值税税率由10%降低至9%。文章以增值税税率下行核算，4月1日后假如不调整合同含税总价，则业主的资金支付总额不会产生变化，而建筑企业收到业主验工计价款时需要进行价税分别，此时会增加建筑企业的不含税收入，并且较之前税负会有所降低。但是假如业主在4月1日后调整合同含税总价，那么业主的投资额将会降低，对应的建筑企业的现金流入也会削减。有进项税抵扣需求的业主通常会以不含税收入进行核算，假如业主按新税率调整合同含税总价，则会降低其进项税额抵扣金额，但投资总额不会发生变化，对于建筑企业来说，现金流入总量将会削减。
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（三）对与供应商结算的影响在2019年4月1日前购买材料、劳务等发生的业务，供应商会尽可能争取按新税率开具发票以降低自身的税负，但是对于建筑企业来说，供应商按新税率开票意味着自身取得的可用于抵扣销项税的进项税额就会削减，进而会增加自身的税负。所以建筑企业会乐观督促供应商在4月1日前完成开票以获得更多的可抵扣进项税额。假如已与供应商以含税价签订合同，当合同含税价不变时，增值税税率下调会降低增值税税额，合同不含税价上升，供应商收入增加，对应的建筑企业成本也会增加，税负增加。
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三、建筑企业的应对策略
增值税税率下调后，不仅是建筑企业，与建筑企业相关的供应商以及业主都会站在自身的角度去分析增值税税率调整带来的影响。不同主体之间都会在防范税务风险的前提下实施尽可能实现自身纳税受益最大化的应对举措。从以上分析可以看出，由于增值税流转税和税收中性的性质，实现纳税受益最大化都是相对而言的，一方税负的削减必定对应着另一方税负的相对增加，所以建筑企业如何实现纳税受益最大化的关键在于如何与业主及供应商之间进行协商。本文主要从业主和供应商两个方面来说明建筑企业的应对策略。
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（一）业主方面首先，建筑企业应准时向业主开具发票。对于2019年4月1日前已经完工且已达到纳税义务发生时间的工程要准时与业主进行结算，争取在4月1日前开具10%税率的增值税发票并完成纳税申报，这样可以降低滞纳金和补税的风险。对于由于业主无法准时结算、存在合同变更、争议索赔或其他缘由导致未能结算的验工，建筑企业应准时与业主沟通，商定于结算障碍消退后按原10%税率结算该部分验工并开票，对于其他缘由的未完工工程应按9%的新税率进行结算开票。其次，建筑企业应准时与业主沟通合同价款的调整问题。纳税义务发生时间在2019年4月1日之后的结算，应按9%的新税率进行开票。但建筑企业应与业主协商尽量不调整合同含税价格。假如业主确定要对合同含税价格进行调整，那么建筑企业在与业主进行沟通时，可以说明假如依据低税率调整合同总价，由于与供应商的合同价格不行能全部调整，所以会造成项目成本上升，收入削减，可以与业主协商尽量削减合同总价的降低，只调整税金部分。
（二）供应商方面首先，建筑企业应准时向供应商索要发票。尤其是在2019年4月1日前已达到纳税义务发生时间的业务，建筑企业要督促供应商尽快开票，争取保证税率下调前开具发票并完成纳税。建筑企业可向供应商说明未按纳税义务发生时间开具发票并完成纳税申报会使其面临需要补缴税款和滞纳金的风险，也会使建筑企业面临不能税前扣除和进项税无法抵扣的风险。建筑企业应于税率下调前准时梳理未开的发票，准时向供应商索要。其次，建筑企业应准时与供应商协商合同价款的调整问题。建筑企业应与供应商乐观协商调整合同含税总价，假如合同中商定了价税分别条款并明确指出合同的不含税价格和税额时，建筑企业应与供应商沟通并取得全都看法为：合同的不含税价格不变，降低合同的税额；假如合同中未商定价税分别，仅商定了合同含税总价，则建筑企业可以与供应商协商：重新进行价税分别，按新税率与不含税价格进行适当下调合同价款。建议可用以下公式作为新合同价款的计算依据：税率调整后的含税价=税率调整前的合同含税价/（1+调整前税率）×（1+调整后税率）。假如考虑已经结算、开具发票或支付的款项，可将税率调整前的合同含税价拆分为已结算及开票含税价和剩余含税价，即修改上述公式为：税率调整后的含税价=已结算及开票含税价+（税率调整前的合同含税价-已结算及开票含税价）/（1+调整前税率）×（1+调整后税率）。
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四、结束语
此次增值税税率下调进一步降低了企业税负，释放了市场流淌性，激发了各行业的乐观性，提振了市场信念。对于建筑企业而言，此次税率下调布满了机遇，正确熟识税率