753-第八章 编制报表前的准备工作.ppt

文档介绍：第八章编制报表前的准备工作
第一节编表前准备工作的意义和内容
第二节期末账项调整
第三节对账和结账
第四节财产清查
第五节工作底稿
第一节编表前准备工作的意义和内容
一、编表前准备工作的意义
二、编表前准备工作的内容
1、期末账项调整
2、全面清查财产,核实债务
3、对账
4、结账
5、编制工作底稿
第二节期末账项调整
一、应计收入的账项调整
如应收金融机构的存款利息、应收销货款等
凡属于本期收入,不管其款项是否收到,都应作为本期收入,并于期末将尚未受到的款项调整入账。
管理费用
其他应收款
银行存款
2000
2000
2000
200
2000
2000
2000
200
6200
6200
①
②
③
⑤
④
业务说明:
①②③各月末根据估算的银行存款利息收入登记入账
④根据银行通知的银行存款利息收入登记入账
⑤将银行存款利息收入的实际数与估算数的差额登记入账
例-1
二、应计费用的账项调整
如应付金融机构的借款利息等
企业在本期已耗用,或本期已受益的支出,理应归属为本期发生的费用。
银行存款
预提费用
管理费用
3000
3000
3000
1000
3000
3000
3000
1000
10000
10000
①
②
③
⑤
④
业务说明:
①②③各月末根据估算的银行借款利息费用登记入账
④根据银行通知的银行借款利息支出登记入账
⑤将银行借款利息支出的实际数与估算数的差额登记入账
例-2
三、收入分摊的账项调整
本期已收款入账,因尚未向付款单位提供商品或劳务,或财产物资使用权,不属于本期收入的预收款项,是一种负债性质的预收收入。
营业收入
预收账款
银行存款
1000
1000
12000
12000
①
②
业务说明:
①预收收入登记入账
②各月末从预收收入中确认属于本月收入的金额登记入账
例-3
四、费用分摊的账项调整
如预付的保险费、报刊费、修理费等等
本期已付款入账,但应由本期和以后各期分别担负的费用,在计算本期费用时,应该将这部分费用进行调整。
银行存款
待摊费用
管理费用
48000
48000
4000
4000
①
②
业务说明:
①预付全年保险费48 000元登记入账
②各月末分摊本月应负担的保险费4 000登记入账记入费用科目
例-4