文档介绍：新税法下工资薪金个人所得税纳税筹划探究
摘 要 自新税法实施以来,要求我国事业单位针对个人所得税代扣代缴工作必须及时准确到位。因为个人所得税属于国家税收的重要类型,事业单位必须依法依规实施个人所得税扣缴处理,这对整个社会个人所新税法下工资薪金个人所得税纳税筹划探究
摘 要 自新税法实施以来,要求我国事业单位针对个人所得税代扣代缴工作必须及时准确到位。因为个人所得税属于国家税收的重要类型,事业单位必须依法依规实施个人所得税扣缴处理,这对整个社会个人所得税代扣代缴工作的推进具有重要的引领作用。
关键词 新税法 工资薪金 个人所得税 纳税筹划
当前,人们收入水平获得大幅度的提升,新税法调高了个人所得税征收起点,并在此基础上增加专项附加扣除规定,总计包含子女、继续教育、大病医疗、住房贷款利息及住房租金老人赡养等几大专项附加被纳入纳税所得扣除中。而事业单位作为个税代扣代缴义务方,需积极履行自身的法律责任及义务。这就要求事业单位建立完善的个人所得税管理制度,强化对事业单位税法的宣教力度,促使每个单位工作人员都能够深刻认识到税收对国家发展的重要意义及作用,保障事业单位个人所得税正常缴纳。
一、新税法内容概述
新税法于2019年1月1日正式施行,在起征点上将之前纳税标准的3500元/月调整为5000元/月,同时在税额减除与税率方面也作出了相应的调整。在减税方面,新税法主要面向低收入人群减税,新税法经过多次的完善改革,在个税部分税率获得进一步完善,直接拓展了3%、10%、20%多个标准级距(25%级距缩小),后30%、35%、45%三个级别税率不变。在抵税方面,允许多项支出抵税,在往后个税核算当中,扣除基本费用及五险一金、六险二金之外,具体由相关部门明确,并报备给相关部门备案处理。在纳税税率方面,新税法职工基本工资薪金所得都需以每月收入额减去5000元和专项扣除后,依法明确其他扣除额后的余额为应缴纳的所得税额。结合个人所得税税率核算可知,按月核算并缴纳的税款,不可再扣除附加减除费用。
二、新税法下工资薪金个人所得税纳税问题
(一)事业单位职工纳税意识有待增强
我国事业单位的主要经济来源为财政拨款,在日常业务中涉税项目相对较少,因而导致单位职工纳税意识不强,甚至认为纳税属于企业发展的事情。特别是一些涉及个人利益的税种,部分职工表现出对个人所得税缴纳义务理解不足,最终导致在扣缴个人所得税时面临疏漏风险。
(二)事业单位职工个人收入多样化
如今事业单位职工收入源不再局限于单位内的固定薪酬收入,还包含其他兼职收入、金融投资收益等等。[1]然而,多数事业单位职工兼职额外收入并未计入基本工资当中,致使个税核算时容易漏算,最终致使事业单位个人缴纳的税款金额失真。同时,部分职工在通过兼职获取其他报酬时,由于缺乏应有的监督检查机制,导致事业单位个税清缴难以确定人员实际应缴税额。
(三)个人所得税征收监管力度欠缺
当前我国个税缴纳人数要远远多于其他税种,而不管是什么税种,在税务监管方面主要体现为内部和外部监管两个方面。这就要求执行扣缴义务的事业单位本身在内部監管工作上要持续优化和完善。然而,由于事业单位存在税收监管机制不足的情况,因此即使设立了相应的内部税务监管部门,但却因