文档介绍：第二章货币资金
一、本章考情分析
本章内容属于金融资产的内容,因其有特殊性,所以从金融资产一章中单独分离出来。近3年考题为客观题,分数不高,属于不重要章节。
本章应关注的主要内容有:(1)其他货币资金的内容及核算;(2)货币资金内部控制的规定。
本章学习应注意的问题:掌握货币资金内部控制规定中出纳人员的职责。
与2007年教材相比,本章内容没有变化。
近3年题型题量分析表
年度
题型
2005年
2006年
2007年
题量
分值
题量
分值
题量
分值
多项选择题
1
2
合计
2
本章基本结构框架
货币资金
货币资金概述
货币资金业务的会计处理
货币资金管理与控制
二、本章考点精讲
(一)货币资金的核算
、银行存款、其他货币资金。
(1)现金短缺
借:待处理财产损溢
贷:库存现金
借:其他应收款(由个人负担)
管理费用(由企业负担)
贷:待处理财产损溢
(2)现金盘盈
借:库存现金
贷:待处理财产损溢
借:待处理财产损溢
贷:营业外收入
,即银行汇票、银行本票、商业汇票、支票、信用卡、汇兑、委托收款、托收承付、信用证。
如果有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分不能收回,或者全部不能收回的,例如,吸收存款的单位已宣告破产,其破产财产不足以清偿的部分,或者全部不能清偿的,应当作为当期损失,冲减银行存款,借记“营业外支出”科目,贷记“银行存款”科目。
:外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、在途货币资金、存出投资款。
【例】甲公司向证券公司开设的资金账户存入100万元,购入股票60万元,作为交易性金融资产:
借:其他货币资金——存出投资款 100
贷:银行存款 100
借:交易性金融资产 60
贷:其他货币资金——存出投资款 60
(二)货币资金管理与控制
:严格职责分工、实行交易分开、实施内部稽核、实施定期轮岗。
、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户;企业工资、奖金等现金的支取,只能通过基本存款账户办理。
(1)出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。
(2)严禁一人保管支付款项所需的全部印章。
【例题1】下列各项中,违背有关货币资金内部控制要求的有( )。(2006年)[请参见《应试指南》第13页考题解析]
【答案】ABCD
【解析】选项A不是货币资金内部控制要求;选项E主管财务的副总经理授权财务部经理办理资金支付业务,符合内部控制要求。
【例题2】银行存款日记账余额为1000元,经与银行对账单核对,银行代收票据款300元