文档介绍：公司会计核算方法
〔修改稿〕
二〇一四年八月
〔集团〕会计核算方法
目 录
第一章 总那么 1
第二章 主要会计政策和会计估计 1
第三章 会计核算科目 10
第四章 会计致，按照本准那么规定进行调整的，应当以调整后的账面价值计量。合并利润表应当包括参与合并各方自合并当期期初至合并日所发生的收入、费用和利润。被合并方在合并前实现的净利润，应当在合并利润表中单列工程反映。合并现金流量表应当包括参与合并各方自合并当期期初至合并日的现金流量。
〔2〕非同一控制下的企业合并
购置方在购置日为取得对被购置方的控制权而付出的资产、发生或承当的负债以及发行的权益性证券的公允价值加上各项直接相关费用为合并本钱。购置方在购置日对作为企业合并对价付出的资产、发生或承当的负债应当按照公允价值计量，公允价值与其账面价值的差额，计入当期损益。购置方对合并本钱大于合并中取得的被购置方可识别净资产公允价值份额的差额，应当确认为商誉。购置方对合并本钱小于合并中取得的被购置方可识别净资产公允价值的份额时，应对取得的被购置方各项可识别资产、负债及或有负债的公允价值以及合并本钱的计量进行复核；经复核后合并本钱仍小于合并中取得的被购置方可识别净资产公允价值份额的，其差额应当计入当期损益。企业合并形成母子公司关系的，母公司应当编制购置日的合并资产负债表，因企业合并取得的被购置方各项可识别资产、负债及或有负债应当以公允价值列示。
五、合并财务报表编制方法
合并财务报表以母公司和其子公司的财务报表为根底，根据其他有关资料，按照权益法调整母公司对子公司的长期股权投资并抵销母公司与子公司、子公司相互之间发生的内部交易对合并财务报表的影响后，由母公司合并编制。子公司自公司取得对其实质性控制权开始被纳入合并财务报表，直至该控制权从公司内转出。
六、现金及现金等价物确实定标准
现金是指本单位的库存现金以及随时用于支付的银行存款。现金等价物为本单位持有的期限短〔一般是指从购置日起三个月内到期〕、流动性强、易于转换为金额现金且价值变动风险很小的投资。
七、应收款项
应收款项指在日常制播经营过程中发生的各项债权，包括应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款等。当有客观证据证明公司将无法按应收款项的原有条款收回所有款项时，公司对可能发生的坏账损失计提坏账准备，采用备抵法核算。
〔1〕单项金额重大的应收款项坏账准备
单项金额重大的判断依据或金额标准
单项金额重大的应收账款，是指单项金额200万元以上〔含200万元〕的应收账款和单项金额500万元以上〔含500万元〕的其他应收款。
单项金额重大并单项计提坏账准备的计提方法
单独进行减值测试，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提坏账准备。
〔2〕按组合计提坏账准备的应收款项
组合名称
按组合计提坏账准备的计提方法
确定组合的依据
组合1
账龄分析法
除单独测试并单独计提坏账准备的应收款项外，其他应收款项按账龄划分组合。
采用账龄分析法计提坏账准备的：
信用风险特征
计提比例
1年以内
0
1-2年内
5%
2-3年内
10%
3-4年内
20%
4-5年内
50%
5年以上
100%
〔3〕单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收账款
单项计提坏账准备的理由
单项金额不重大但风险较大的应收款项，单独进行测试并计提个别坏账准备。
坏账准备的计提方法
单独进行减值测试，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确认减值损失，计提坏账准备，经单独测试并减值的应收款项，采用账龄分析法，按应收款项的账龄和规定的提取比例确认减值损失。
八、存货
〔1〕存货的分类
存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程中或提供劳务过程中耗用的材料和物料等，
本单位存货包括原材料、库存商品〔主要是外购影视剧〕、低值易耗品等。
〔2〕存货的计价方法
存货的日常核算采用实际本钱核算，外购影视剧、动画片、专题片等库存商品出库采用个别计价法计价，其他存货发出采用先进先出法计价。存货的盘存制度为永续盘存制。低值易耗品和包装物，领用时采用一次转销法进行摊销；周转材料根据其使用周期不同，领用时按分次摊销法核算。
〔3〕存货可变现净值确实定依据及存货跌价准备的计提方法
存货可变现净值系根据本单位在正常经营过程中，以估计售价减去估计完工本钱及销售所必须的估计费用后的价值。存货跌价准备的计提方法：本单位于每年中期期末及年度终了在对存货进行全面盘点的根底上，对遭受损失，全部或局部陈旧过时或销售价格低于本钱的存货，根据存货本钱与可变现净值孰低计量，按单个存货工程对同类存货工