文档介绍：建立我国审计项目质量控制体系
安排审前调查的时间和人员
明确审前调查的内容
采用灵活的审前调查方式
可先发审计通知书再审前调查
一要充分开展审前调查
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二要明确审计目标,
细化审计内容
审计目标是指审计组办理审计项目所要完成的任建立我国审计项目质量控制体系
安排审前调查的时间和人员
明确审前调查的内容
采用灵活的审前调查方式
可先发审计通知书再审前调查
一要充分开展审前调查
8
二要明确审计目标,
细化审计内容
审计目标是指审计组办理审计项目所要完成的任务。
例如:某部委预算执行审计的审计目标为:
(一)“摸清家底”,查清该部门本级各项资金的收支情况;
(二)选择该部门的重点二级单位开展财政财务收支审计,揭露严重违规问题;
(三)审计列入该部门预算的重点专项资金的合规和效益情况。
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审计内容是指为实现审计目标所需实施的具体审计事项以及所要达到的具体审计目标。审计事项一般可以按照被审计单位财政收支、财务收支的业务活动或者会计报表项目划分。例如:
预算执行审计主要审计事项:预算批复、预算收入、预算支出、补助地方支出、部门和企业决算批复、资金平衡、预算外资金收支等;
金融审计主要审计事项:存款业务、贷款业务、支付结算业务、银行卡业务、其他中间业务、资金融通业务、联行清算业务、筹资及投资业务等;
企业审计主要审计事项:货币资金、应收账款、存货、长期投资、固定资产、应付账款、应交税金、长期借款、主营业务收入、主营业务成本、营业费用等。
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针对每一个审计事项应确定所要达到的具体审计目标。例如:
货币资金审计事项的具体审计目标为:确定货币资金是否存在;确定货币资金收支记录是否完整;确定库存现金、银行存款以及其他货币资金的余额是否正确;确定货币资金在会计报表上的披露是否恰当。
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三要突出审计重点
审计重点是指对实现审计目标有重要影响的审计事项。
例如:为实现专项资金合规和效益审计的目标,应将预算支出作为重点审计事项,主要审计部门专项资金预算安排项目、单位,资金拨付、支出用途及使用效益。重点揭露部门因项目安排不当造成专项资金严重滞留或资金损失浪费;不按预算和项目进度拨付专项资金;转移挪用专项资金;以及通过弄虚作假、虚列支出骗取、套取专项资金等问题,评价项目是否达到预期效果。
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对实现审计目标有重要影响的审计事项应当确定审计的步骤和方法。
例如:审计库存现金时,应采取的审计步骤和方法主要包括:;,编制“库存现金盘点表”,关注账外资金;、完整,核对进账情况;,调整跨期收支事项;。
四要确定审计的步骤与方法
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五要明确审计方案的
编制和调整程序
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六要分层负责,落实责任
审计机关分管领导对审计实施方案所确定的审计目标的恰当性负责。
审计组所在部门负责人对审计范围和重点的恰当性负责。
审计组组长对审计内容的恰当性、步骤和方法的可操作性负责。
审计组成员对审前调查中形成的有关记录的真实性和完整性负责。
由于审计实施方案编制、调整不当,造成重大违规问题未能查出的,有关人员应当承担相应责任。
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关于审计证据的质量控制
审计证据是审计机关和审计人员获取的用以说明审计事项真相,形成审计结论基础的证明材料。审计证据的质量控制主要解决五个方面的问题:
明确审计取证范围
规范审计取证方法
明确审计证据的转化方式
明确审计证据汇总、分析和排序
明确审计取证责任
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违反国家规定的财政收支、财务收支行为以及对审计结论有重要影响的审计事项
审计证据
取证记录、分析测试表;账、证、表复印件等
审计证据
取证记录、分析测试表等
一要明确审计取证的范围
其他审计事项
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取证方法
一般应收集的证据材料
二要规范审计取证的方法
审计人员应当收集能够证明审计事项的原始资料、有关文件和实物等;不能或者不宜取得原始资料、有关文件和实物的,可以采取文字记录、摘录、复印、拍照、转储、下载等方式收集审计证据。
收集实物证据、视听资料或者电子数据资料时,应当编制书面说明材料。必要时,电子数据资料能够转换成书面材料的,可以将其转换成书面材料。
三要明确审计证据的转化方式
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取得的审计证据数量较大的,可以编制汇总的审计证据,由证据提供者签名或者盖章。
审计人员应当对取得的审计证据进行分析、判断和归纳。按照审计事项分类,按照审计证据与审计事项相关程度排序。
经过排序的审计证据,应当编制索引号,附在相应的审计审计工作底稿之后,必要时,可以附在相应的审