文档介绍：第二章货币资金与交易性金融资产
Chapter 2
货币资金
交易性金融资产
本章内容
货币资金
库存现金
银行存款
其他货币资金
交易性金融资产
第一节货币资金
一、货币资金概述
货币资金:指可以立即投入流通,用以购买商品或劳务,或用以偿还债务的交换媒介
1、货币资金内容及在资产负债表上的列示
库存现金、银行存款和其他货币资金.
2、货币资金的管理与控制
■职能分离
■控制与监督
■内部审计与稽核
出纳人员
会计人员
二、库存现金
库存现金:存放于企业会计部门由出纳员经管的纸币、硬币、电子货币以及折算为记账本位币的外币等
(一)库存现金管理制度
1、现金支出范围
职工工资、薪酬
个人劳务报酬
根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化、艺术、体育等各种奖金
各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出
向个人收购农副产品和其他物资的价款;
出差人员必须随带的差旅费
结算起点以下的零星支出
中国人民银行确定需要支付现金的其他支出
2、设定库存现金限额
一般为3-5天的零星开支需要量
3、现金收支的规定
企业现金收入当时送存开户银行
不得坐支现金
不得“白条抵库”
不得套现
不得“***私存”,不得设置“小金库”;
不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金;
企业从开户银行提取现金,应当写明用途,由本单位财会部门负责人签字盖章,经开户银行审核后,予以支付现金;
企业因采购地点不固定、交通不便以及其他特殊情况必须使用现金的,应向开户银行提出申请,经开户银行审核后,予以支付现金
2017/8/21
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(二)库存现金的核算
1、“库存现金”的序时核算:由出纳人员根据收付款凭证,按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了,应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额,并将结余额与实际库存额核对,做到账款相符。
现金日记账
“库存现金”账户可以根据库存现金收付款凭证和银行存款付款凭证直接登记,如果企业日常现金收支业务量比较大,企业也采用汇总记账凭证、科目汇总表等核算形式。
2、“库存现金”总分类核算
库存现金
库存现金的增加
库存现金的减少
库存现金的余额
从银行取现金5000元。
收取包装物押金300元。
用现金购买办公用品一批200元。
职工张某借差旅费3000元。
(三)库存现金清查的核算
现金长款(库存现金>账面余额)
(1)发现长款: (2)处理意见形成:
借:库存现金借:待处理财产损溢
贷:待处理财产损溢贷:其他应付款(应支付给单位或个人)
营业外收入(无法查明原因)
现金短款(库存现金<账面余额)
(1)发现短款: (2)处理意见形成:
借:待处理财产损溢借:管理费用(无法查明原因)
贷:库存现金其他应收款(责任人、保险公司赔偿部分)
贷:待处理财产损溢
注意:待处理财产损溢同时显示资产、负债类科目的性质
清查时间:每日营业终了
清查人员:出纳人员
发现现金短缺1000元
借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 1000
贷:库存现金 1000
经研究决定,由出纳员赔偿200元,其余计入管理费用。
借:其他应收款——出纳员 200
管理费用——现金短缺 800
贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 1000
发现溢余500元
借:库存现金 500
贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 500 
经查,应付有关人员100元,其余无法查明原因。
借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 500
贷:其他应付款——×人 100
营业外收入——现金溢余 400
三、银行存款
银行存款:企业存入银行或其他金融机构的货币资金