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应付债券
长期应付款
子项目一负债筹资
长期借款
短期借款
模块一短期借款
短期借款概述
短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下(含一年)的各种借款。
一、短期借款内容
原因
季节性、临时性经营周转出现
暂时资金短缺
债权人
银行或其他金融机构
要求
按规定用途使用,按期还本付息
偿还期
1年以内(含1年)
1、取得短期借款时
借:银行存款
贷:短期借款
2、短期借款利息的预提与支付
按月预提时:
借:财务费用
贷:应付利息
季末实际支付利息时:
借:应付利息(已预提的)
财务费用(应计的利息)
贷:银行存款(应付利息总额)
二、短期借款的核算
“短期借款”按债权人及借款种类设置明细
利息可按季支付或到期同本金一起支付
二、短期借款的核算
3、归还短期借款时
若按月支付利息
借:短期借款(本金)
财务费用(最后一个月的利息费用)
贷:银行存款(应付本金及利息)
若按月预提季末支付利息
借:短期借款(本金)
应付利息(已预提的利息)
财务费用(最后一个月的利息)
贷:银行存款(应付本金及利息)
二、短期借款的核算
短期借款
银行存款
财务费用
应付利息
①
②
③
④
⑤
图示说明:
①取得借款
②每期支付借款利息
③按期预提借款利息
④支付预提利息
⑤归还借款
教材例9-1
20×9年1月1日,甲企业向银行借入一笔生产经营用短期借款,共计240000元,期限为9个月,年利率为8%。根据与银行签署的借款协议,该项借款的本金到期后一次归还;利息分月预提,按季支付。甲企业的有关会计处理如下:
(1)1月1日借入短期借款时:
借:银行存款240000
贷:短期借款240000
(2)1月末,计提1月份应计利息时:
借:财务费用1600(240000×8%÷12)
贷:应付利息1600
2月末计提2月份利息费用的处理与1月份相同。
(3)3月末支付第一季度银行借款利息时:
借:财务费用1600
应付利息3200(1600×2)
贷:银行存款4800
第二、三季度的会计处理同上。