一般纳税人的税收计算.doc

文档介绍：一般纳税人税负的计算
税负及税负的计算(一)
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IMmoq={增值税税负率是应纳税额和销售收入之间的比率关系,其用公式表达为: t9
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增值税税负率=增值税应纳税额÷不含税销售收入*100% /VgA}[%y  
上面的公式可以演变为: wcspqC"_  
增值税税负率=(销项税额-进项税额)÷不含税销售收入*100% m*6C *M  
三、税负控制: GPy+\P`  
我们已经知道,税负率是税务局给我们的一个比率,它是已知的;在日常的工作中,销售收入和销项税额也是已知的。因此,增值税税负的控制,事实上就是控制取得进项税额发票的多少,或者你虽然取得了很多的发票,但是只可以抵扣多少。|2,u!{  
现以服装、包袋为例,征税税率为17%,%。来计算并控制进项的取得情况。?lKFcm  
(1)计算购进取得的进项金额占销售的比例: iq)4/ 3"6  
应缴纳的税额占征税率的比率为:%÷17%=20%。也就是说,企业每销售100元,应该有20元要全额征税。 HFu#-}iNV  
(2)计算可以抵扣的进项税额占征税率的比率为:(17%-%)÷17%=80%(即100%-20%)。也就是说,企业每销售100元,可抵扣80元的购进原材料或接受劳务的金额。 Cb~_{$A  
因此,企业应当以销售收入的80%取得进项发票,并参和抵扣。其他企业不同的税负也可以根据以上的算法计算出应取得的进项税额。 2 1.;lj  
2、多取得的进项如何处理?
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由于取得防伪开票系统可以在90天内参和抵扣,因此多取得的进项税额可以先不参和抵扣,而在不超过90天的时间内参和抵扣。将这部份未抵扣的进项税额计入“待摊费用—待抵扣进项税额”。 Oz<{B]pEul  
当月账务处理为: h W\q  
借:原材料3e+ Ih2  
    待摊费用—待抵扣进项税额 Ea#wtow|-  
贷:银行存款 6}zargu(;  
下月抵扣时账务处理为: FGY4 u4y  
借:应交税金—应交增值税(进项税额) W'WZ@!!  
贷:待摊费用—待抵扣进项税额 Khp`KPxz%  
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税负及税负的计算(二) WfYu-TK *  
={【内销收入×增值税税率-进项税额-上期留抵税额+进项税额转出+本期留抵税额+外销收入×退税率】÷【内销收入+外销收入】}×100%。 Ni "n_Yun  
上述公式中:进项税额转出=外销收入×征退税率之差^UTQcm  
进项税额转出+外销收入×退税率=外销收入×增值税税率 4mNg(w=NF  
简化后得新公式5: /sHWJ?`&/,  
={【(内销收入+外销收入)×增值税税率-进项税额-上期留抵税额+本期留抵税额】÷【内销收入+外销收入】}×100%。2eNA#^T=  
这个公式比较全面,但要理解是有点困难的,为了更能说明公式含义,我们把公式进行拆分说明: rq=D[vX\N(  
(内销收入+外销收入)×增值税税率-进项税额=基本公式1。中的应纳税额(