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最新高级会计师考试模拟试题:高会实务(18)
最新高级会计师考试模拟试题:高会实务(18)
高级会计师考试模拟试题:高会实务(18)
事例剖析题
公司内部控制的一个新趋向是推行“控制自我评估”,即每个公司
不按期或按期地对自己的内部控制系统进行评估,评估内部控制的有
效性及其实行的效率成效,以期能更好地完成内部控制的目标。S集
团是在上海证券交易所上市的公司公司,为全面增强公司管理,提升
生产,改良内部控制运转,完美内部控制系统,也成立了内部控制评
价系统,该系统的部分内容以下:
(1)内部控制评论应该包含内部控制的设计与运转,涵盖公司及其
所属单位的各样业务和事项,对实现控制目标的各个方面进行全面、
系统、综合评论。
(2)公司受权内部审计部门作为内部控制评论部门,负责内部控制
评论的详细组织实行工作。内部控制评论部门依据经同意的评论方
案,精选具备独立性、业务胜任能力和职业道德修养的评论人员,组
成评论工作组,详细实行内部控制评论工作。评论工作构成员应该由
股东大会部分红员参加。
(3)评论工作组依据评论工作方案确立的内部控制评论范围,实行
现场测试,经过认识单位基本状况,确立检查评论范围和要点,展开
现场检查测试,最后编制现场评论报告。评论工作组将评论结果及现
场评论报告向被审计单位进行通告,由被审计单位有关负责人署名确
认后,提交董事会。
(4)内部控制缺点报告应该采纳书面形式。关于一般缺点、重要缺
陷和重要缺点,都实时向董事会及其审计委员会、监事会报告。
要求:依据《公司内部控制评论引导》的要求,剖析、判断该公
司上述内部控制评论的设计和履行中有哪些不妥之处,并简要说明理
由。
答案部分
事例剖析题
1、
【正确答案】(1)第一项工作安排不存在不妥之处。
(2)第二项工作安排存在不妥之处。
不妥之处:评论工作构成员应该由股东大会部分红员参加。
原因:评论工作构成员应该汲取公司内部有关机构熟****状况的业
务骨干参加。
(3)第三项工作安排存在不妥之处。
不妥之处:现场评论结论直接提交给了董事会。
原因:现场评论报告应在由被审计单位有关负责人署名确认后,
应第一提交给公司内部控制评论部门,内部控制评论部门汇总评论结
果、认定内部控制缺点,综合内部控制工作整体状况,客观、公正、
完好地编制内部控制评论报告,并报送公司经理层、董事会,由董事
会最后鉴定后对外表露或以其余形式加以合理利用。
(4)第四项工作安排存在不妥之处。
不妥之处:关于一般缺点、重要缺点和重要缺点,都实时向董事
会及其审计委员会、监事会报告。
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原因:关于一般缺点和重要缺点,往常向公司经理层报告,并视
状况考虑能否需要向董事会及其审计委员会、监事会报告;关于重要
缺点,应该实时向董事会及其审计委员会、监事会和经理层报告。如
果出现不合适向经理层报告的情况,如存在与经理层***有关的内部
控制缺点,或存在经理层超出于内部控制之上的情况等,应该直接向
董事会及其审计委员会、监事会报告。
【答案分析】
【该题针对“公司内控控制评论”知识点进行查核】
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