文档介绍：第一章总论
审计作为一种重要的经济监督形式,是有其特定的产生原因,
并随着社会的进步与发展,经济的繁荣与复杂而发展与完善起来
的。时至今日,审计从理论上已形成了一套完整的学科体系。本
章从审计的意义入手,概述审计的基本理论体系。
第一节审计的基本意义
一、审计的定义
从狭义上讲,审计就是审查会计资料。根据《辞海》与《现
代汉语词典》解释,“审”是认真细致检查之意,“计”即为计算、
核算,引申为计算、核算所涉及的资料。
审计作为一门学科,对其绝不能局限于狭义上理解,必须在
此基础上作横的与纵的引申和扩展。引申与扩展后的审计,应明
确以下几个问题:
审计主体。审计主体必须是专门或专职从事经济监督活动
的机构和人员,与财政、税务、银行、工商行政管理等专业经济
监督具有不同的主体形式。
审计客体。审计客体从形式上看好象是被审查单位的会计
资料及有关经济活动资料;但从根本上分析,应强调会计资料及
有关经济活动资料所反映的财政财务收支以及有关经济活动。
审计性质。审计的性质表现在它与其他专业经济监督形式
相比,具有更大的独立性与权威性。财政、税务、银行、工商行
政管理等专业经济监督形式是在各自具体经济业务的范围内所从
事的专业监督,监督者与被监督者在一定程度上存在经济利害关
系。而审计监督与被监督者不存在任何的经济牵连,审计者又不
从事具体的经济管理事项。因此,审计具有较强的独立于被审计
单位与被监督事项的特性。另外,审计还可以对上述各种专业监
督形式进行经济监督,具有再监督的职能。所以,审计较强的权
威性也是不言而喻的。这样,较强的独立性与权威性便构成了审
计的性质。
审计的依据。审计主体在对审计客体进行审查时,应根据
国家的财经法规以及有关的会计、审计理论、方法、规则等。这
样,财经诸法规与会计、审计的有关理论、方法、规则等便构成
了审计的主要依据。
审计方法。审计作为一种专门经济监督形式在实际运作时,
既要运用自己特有的方法,又要参考、结合运用其他诸如管理、数
学、分析、技术等方面的方法。
审计职能。它是指审计作为一种专门经济监督形式本身所
固有的功能、作用。审计的基本职能是经济监督,另外,还有经
济公证、经济评价等方面的职能。
审计目的。审计目的就是通过自身功能作用的发挥,促使
被审计对象防错纠弊,改善经营管理,提高经济效益;从宏观上
讲,就是促进搞好宏观经济调控,维护国家财经法规的严肃性,促
进国民经济健康、有效的高速发展。
上述七个方面即是理解引申、扩展后的审计应明确的几个问
题,那么,也就自然构成了审计定义的要点。因此,根据这些要
点,我们给审计作如下定义:
审计是由专门的机构和人员对有关企事业等单位的会计资料
及其所反映财政财务收支与经济活动的真实性、正确性、合理性、
合法性,依据国家有关财经法规和有关理论、原则,运用特定的
方式、方法和技术所进行的具有较高权威性与较强独立性的一种
经济监督形式,其目的在于维护国家的财经法规,改善经营管理,
提高整个经济效益
二、审计的产生与发展
(一)审计产生与发展的历史环境与客观原因
审计的产生与发展是有其特定的客观原因与历史环境的。从
一定意义上讲,无论是中国,还是世界其他国家,审计都是在一
定的经济关系下,基于经济监督的需要而产生,并在加强经济管
理与控制的要求下发展的。
从奴隶社会开始,在私有制或带有私有制特点的社会里,客
观上产生了这样一种情形,即财产的所有者将其交由他人代管或
代为经营,随着社会的发展与生产规模的日益扩大,资本主义社
会出现了股份公司为主要形式的生产经营组织形式,财产的所有
权与经营权的分离日趋明显。在这种情形下,财产的所有者为了
了解与监督财产的经营者对自己财产的代管、经管情况,控制以
至杜绝对自己不利问题的发生,客观上需要一种独立于财产经营
者之外的第三者对财产经营者的经营活动与会计记录进行检查、
评价与公证。从另一方面讲,财产的经营者为了向财产的所有者
证明自己的工作业绩,解除自己的有关经济责任,也需要通过对
自己的经营活动与会计记录进行客观公正的监督审查、公证来达
到上述目的。还有,作为经营者,为了吸收更多的资金,要向金
融者贷款,向社会集资,争取各种投资者,这样,也需要监督检
查者通过对企业的经营活动的真伪、盈利能力的大小,偿债能力
的强弱等情况进行客观公正的检查、评价,并予以公证,从而达
到上述目的。
总之,在财产的所有权与经营权趋于分离,委托与受托经济
责