文档介绍：2014版企业所得税各类费用扣除比例及税政依据
费用类别扣除标准/限额比例
以前年度实际发生的、应扣而未扣或者少扣的支出
当年度实际发生的相关成本、费用
职工工资据实扣除
加计100%扣除
职工福利费 14%
职工教育经费 %
8%
全额扣除
职工工会经费 2%
雇用季节工、临时工、实****生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用据实扣除
业务招待费(60%,5‰)
广告费和业务宣传费 15%
30%
不得扣除
捐赠支出 12%
利息支出(向企业借款) 据实(非关联企业向金融企业借款)
同期同类范围内可扣(非关联企业间借款)
关联企业付给境内关联方的利息,金融企业为5:1;其他企业为2:1
据实扣除(关联企业付给境内关联方的利息)
利息支出(向自然人借款) 不超过金融企业同期同类利率(无关联关系)
关联企业付给境内关联方的利息,金融企业为5:1;其他企业为2:1
据实扣除(有关联关系自然人)
利息支出(规定期限内未缴足应缴资本额的) 部分不得扣除
非银行企业内营业机构间支付利息不得扣除
住房公积金据实
罚款、罚金和被没收财物损失不得扣除
税收滞纳金不得扣除
赞助支出不得扣除
各类基本社会保障性缴款据实
补充养老保险 5%
补充医疗保险 5%
与取得收入无关支出不得扣除
不征税收入用于支出所形成费用不得扣除
环境保护、生态保护等专项资金据实
企业财产保险据实
特殊工种职工的人身安全险可以扣除
其他商业保险不得扣除
租入固定资产的租赁费按租赁期均匀扣除
分期扣除
劳动保护支出据实
企业间支付的管理费(如上缴总机构管理费) 不得扣除
企业内营业机构间支付的租金不得扣除
企业内营业机构间支付的特许权使用费不得扣除
向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益不得扣除
企业所得税款不得扣除
固定资产折旧规定范围内可扣
小额固定资产可在当期一次性扣除允许一次性计入当期成本费用扣除,不再分年度计算折旧
可选择加速折旧或缩短折旧年限(缩短折旧年限的,最低折旧年限不得低于企业所得税法实施条例第六十条规定折旧年限的60%;采取加速折旧方法的,可采取双倍余额递减法或者年数总和法)
(微信公众号taxshts段文涛整理)
部分行业、特定资产固定资产加速折旧
特定企业特定固定资产、所有企业的特定固定资产(仪器、设备)可在当期一次性扣除允许一次性计入当期成本费用扣除,不再分年度计算折旧
生产性生物资产折旧规定范围内可扣
无形资产摊销不低于10年分摊
法律或合同约定年限分摊
不可扣除
不可扣除
长期待摊费用限额内可扣
资产损失实际资产损失
法定资产损失
开办费可以扣除
筹建期间,发生的与筹办活动有关的业务招待费支出,广告费和业务宣传费
低值易耗品摊销据实
股权投资发生的损失一次性
研究开发费用加计扣除(未形成无形资产的,据被扣附后基础上按研发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按成本的150%摊销)
税金可以扣除
会议费据实
工作服饰费用据实
取暖费/防暑降温费并入福利费算限额
交通补贴及员工交通费用 08年以前并入工资,08年以后的并入福利费算限额
证券、期货、保险代理等企业向经纪人、代办商支付手续费及佣金据实
电信企业向经纪人、代办商支付的手续费、佣金据实
手续费和佣金支出 5%(一般企业)
15%(财产保险企业)
10%(人身保险企业)
不得扣除
证券投资者保护基金 %~5%
期货投资者保障基金千万分之五至千万分之十
期货公司风险准备金 5%
贷款损失准备金(金融企业) 1%
不得扣除
按比例扣除
——关注类贷款2%
——次级类贷款25%
——可疑类贷款50%
—损失类贷款100%
保险保障基金据实
保险公司准备金保险公司按国务院财政部门的相关规定提取的未到期责任准备金、寿险责任准备金、长期健康险责任准备金、已发生已报案未决赔款准备金和已发生未报案未决赔款准备金,准予在税前扣除。(段文涛整理)
农业巨灾风险准备金(保险公司) 25%
担保赔偿准备(中小企业信用担保