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文档介绍：内部控制及风险管理审计专题讲座
内部控制与风险管理审计内部控制与风险管理审计

专题讲座专题讲座
主讲人:徐荣才
1 2010年4月28日| 北京中天恒会计师事务所|
主讲人简介: 内部控制及风险管理审计专题讲座
徐荣才,先后毕业于北京师范大学经济
系和中国人民大学经济系,经济学硕
士,曾长期供职于国家审计署,任处
长,先后在公司担任财务处长、财务总
监,现为中天恒兴创业咨询有限公司董
事长,中天恒管理咨询公司、中天恒会
计师事务所\中天恒达工程咨询有限公
司总咨询师,主管管理咨询和培训事
宜,三泰恒业投资咨询公司首席税务咨
询师等。多年从事会计、审计、税务理
论研究和实务工作,出版《新编纳税与
会计处理》(已四版)、《所得税会
计》、《3C框架——中国式全面控
制》、《3C框架——风险管理标准》中天恒会计师事务所
等著作五十多种,发表文章六十多篇。徐荣才总咨询师
电话:[phone]手机:********** 邮箱:office@
2010年4月28日| 北京中天恒会计师事务所|
内部控制及风险管理审计专题讲座
内部控制概述:概念
内部控制,是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、
旨在实现控制目标的过程。
◎实施内部控制的目的是为了实现控制目标
◎内部控制由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的
◎内部控制是一个过程
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内部控制及风险管理审计专题讲座
内部控制概述:目标
内部控制的基本目标是:
� 1. 确保企业战略的实现
� ;
� 3. 确保财务和其他管理信息的及时性、真实性和可靠性;
� 、完整以及对资产的有效使用;
� 、效率性和效果性。
�内部控制的具体目标,由各企业根据其业务和管理的性质、内容具
体确定。
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内部控制及风险管理审计专题讲座
内部控制概述:内容
�内部控制按照其构成要素,包括控制环境、风险管理、
控制活动、信息与沟通、内部监督五个方面,这五个方
面构成现代企业内部控制的完整体系。
�内部控制按照其控制内容,包括财务控制、业务控制和
管理控制。
5 2010年4月28日| 北京中天恒会计师事务所|
内部控制及风险管理审计专题讲座
内部控制概述:五要素
运营财务报告
合规性母
公
部子司
控制环境门公层
业层司面
务面层
风险评估单面
元
控制活动
信息和沟通
监督
COSO集成的内部控制框架
6 2010年4月28日| 北京中天恒会计师事务所|
内部控制及风险管理审计专题讲座
内部控制概述:五要素
控制环境
风险评控制活信息与监督
估动沟通
7 2010年4月28日| 北京中天恒会计师事务所|
内部控制及风险管理审计专题讲座
内部控制概述:三个组成部分
管理控制
会计控制
业务控制
8 2010年4月28日| 北京中天恒会计师事务所|
内部控制及风险管理审计专题讲座
内部控制审计:概念
�内部控制审计是企业内部控制为审计对象而独立进行的审计项目。
�内部控制审计和内部控制测评:区别和联系
�区别:内部控制测评是日常审计程序的一个环节。无论是国家审计还是内部审计
或者民间审计,在审计实施过程中都需要进行内部控制测评。其目的是为了了解
企业内部控制是否健全,有否有效,从而确定审计的重点、范围和审计抽样的样
本数量等等。而内部控制审计则是一个单独的审计项目,有一个完整的审计程
序,而不只是一个审计程序中的一个环节。
�联系:无论是内部控制审计和内部控制测评,其内容基本是一致的,那就是要对
内部控制的健全性、合理性、有效性进行评价。
�(一)健全性是指企业的内部控制制度是否全面、完整;
�(二)合理性是指企业内部控制制度是否符合国家有关规定,是否存在缺陷,是
否提高企业的经济效益;
�(三)有效性是指企业的内部控制是否得到有效执行。
9 2010年4月28日| 北京中天恒会计师事务所|
内部控制及风险管理审计专题讲座
内部控制审计:分类
�内部控制审计可以分为全面内部控制审计和专项内部控制审计。
�全面内部控制审计是指对企业内部控制体系进行审计,包括控制环
境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监督五个要素,