文档介绍：C2C电子商务税收征管问题研究
中图分类号: 文献识别码:A :1001-828X(2016)016-000-01
一、我国电子商务的发展现状

据中国电子商务研究中心发布的《2015年度中国电子商务市场数据监测报告》显示,在短短的6年内,,整整翻了4倍,其发展势头越来越好。另外,据中国网络信息中心发布的《第37次中国互联网发展状况统计报告》显示,截至2015年底,,%。其中,,较2014年增加8000万人,增长率为21%,%%。这说明中国经济发展“电商化”趋势越来越明显,基于传统交易确立的税收征管模式显然已不能适用现有的需求,进而带来一系列的税收征管问题。

2009年个人网店数量为1040万家,2011年上升到1620万家,2012年和2013年个人网店数量均呈下降趋势,2013年有1122万家。随着网络购物市场的日益发展和用户对网购要求的日益提高,个人网店也不断提高对自身要求,以应对强大的市场竞争。个人网店的淘汰还在继续,将在不断规范中健康发展,因而呈现出先增多后减少的趋势,这将有利于对电商征税的展开。
二、电子商务税收征管的问题

(1)法律规范尚待完善
2015年1月5日,国务院法制办公布《中华人民共和国税收征收管理法修订草案(征求意见稿)》,在第十九条中明确“从事网络交易的纳税人应当在其网站首页或者从事经营活动的主页面醒目位置公开税务登记的登载信息或者电子链接标识”,在第三十三条中强调“网络交易平台应当向税务机关提供电子商务交易者的登记注册信息”。2015年5月6日,税务总局出台了“坚持依法治税,更好服务经济发展”的意见,意见强调要深入分析电子商务、互联网+等新兴业态、新型商业模式的特点,积极探索支持其发展的税收政策措施,要严格落实好税收扶持政策。
(2)税负失衡现象明显
目前,我国C2C电子商务税收征管制度并不明确,国家对于C2C电子商务征税政策相对宽松模糊,绝大部分C2C电子商务仍处于实际免税状态,造成电子商务与传统实体企业之间的税负失衡,对传统实业的发展产生一定冲击。
(3)税款流失规模不断扩大
2015年中国网络零售市场交易规模达38285亿元,相比2014年的28211亿元,%。%,%,%;%,%,%。也就是说,,,如果以小规模纳税人征收3%的增值税考虑,,。随着交易规模的不断扩大,税款流失也将不断扩大。另外一些实体店和网络零售店兼有的企业,将营业额转移到网络零售店,利用政策的不完善谋取利益。

(1)纳税主体难以确认
2014年3月15日实施的《网络交易管理