文档介绍：采购与付款循环审计
第一节采购与付款循环审计概述
一、涉及的主要会计报表账户
业务循环
资产负债表
利润表
采购与付款
循环
固定资产、在建工程、工程物资、固定资产清理、无形资产、应付账款、应付票据等
管理费用
二、涉及的主要凭证与会计记录
1、请购单:与采购交易的发生认定相关。
2、订购单:与采购交易的完整性认定相关。
3、订货合同。
4、验收单:与存在、发生、完整性认定相关。
5、卖方发票。
6、退货通知单。
7、付款凭单:与存在、发生、完整性、权利和义
务、计价和分摊等认定有关。
8、支票。
9、采购日记账。
10、现金和银行存款日记账。
11、材料采购明细账和总账。
12、原材料、包装物、低值易耗品明细账和总账。
13、应付账款明细账、总账及应付票据明细账、备查
簿。
14、预付账款明细账和总账。
15、卖方对账单。
三、涉及的主要业务活动
1、请购商品和劳务。
2、编制订购单。
3、验收商品。
4、存储已验收的商品。
5、编制付款凭单。
6、确认并记录应付款项。
7、付款。
8、记录现金、银行存款支出。
第二节采购与付款循环的内部控制
一、采购循环的内部控制
1、适当的职责分离
(1)提出采购申请与批准采购申请相互独立;
(2)批准请购与采购部门相互独立;
(3)采购审批、合同签订、合同审核相互独立;
(4)验收部门与财会部门相互独立;
(5)应付款项记账人员不能接触现金、有价证券和
其他资产;
(6)内部检查与相关的执行和记录工作相互独立。
2、信息传递程序控制
授权程序;
文件和记录的使用;
独立检查。
3、实物控制
加强对已验收入库的商品的实物控制,限制非授权人员接近存货。
限制非授权人员接近各种记录和文件,防止伪造和纂改会计资料。
二、付款循环的内部控制
企业应按照有关货币资金内部控制的规定办理采购的付款业务。
企业财会部门应严格审核相关凭证的真实性、完整性、合法性及合规性。
企业应建立预付账款及定金的授权批准制度。
企业应加强应付款项的管理。
企业应建立采购商品的退货管理制度。
企业应定期与卖方(供应商)核对应付款项、预付款项等。
三、固定资产的内部控制
固定资产预算
授权批准
账簿记录
职责分工
区分资本性支出和收益性支出
固定资产的处置
固定资产的定期盘点
固定资产的维护保养及定期检修
第三节采购与付款循环的控制测试
一、采购循环的控制测试
1、核对请购单与订购单是否一致,请购单是否经过适当的授权人批准,订购单是否连续编号。
2、核对采购合同上确定的价格、付款日期与财会部门核准的支付条件是否一致。
3、检查合同是否经过有关部门审查,核对卖方发票上所购物品的数量、规格、品种与合同是否一致。
4、抽验部分付款凭单,检查是否附有请购单、订购单、验收单,付款凭单和验收单是否连续编号,验证验收环节的有效性和计算的正确性。
5、核对采购合同、卖方发票、验收单与入库单是否一致。
6、检查购入材料的计价是否正确,当被审计单位采用永续盘存制核算时,则应复核计价的正确性。
二、付款循环的控制测试
1、了解应付款项记录、付款业务是否分开,了解有关凭证的传递过程等;
2、抽查应付款项明细账,检查应付款项各明细账向银行存款(或现金)日记账和向总分类账的过账情况;检查原始凭证的合法性、正确性以及一致性。
3、审核货款结算手续,检查应付款项明细账上金额与订购单、验收单、卖方发票是否完全一致。
4、检查签发的支票是否有被授权人的签字,支票中各个项目与卖方发票是否一致。
5、追查材料采购账簿、原材料账簿与银行存款日记账或应付款项账户的过账是否正确。
6、审查现金折扣的合理性。
7、检查应付票据的内部控制。