文档介绍：采购与付款循环审计
2017/11/12
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审计学
目录
一、采购与付款循环的特性
二、采购与付款循环内部控制测试
三、采购与付款实质性程序
重点标识
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一、采购与付款循环的特性
(一)采购与付款主要业务活动
(二)采购与付款的主要凭证及会计记录
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(一)采购与付款主要业务活动
请购商品和劳务:通常由仓库部门根据收、发、存情况,发出请购单;
对外订购:由采购部门进行
验收商品
储存商品
付款、记账
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(二)采购与付款的主要凭证及会计记录
请购单:一般一式三联,仓库一份、采购部门一份、验收部门一份;
订购单:由采购部门填写,大额重要项目应采用招标方式确定供应商,通常一式五联,正联交供应商,其他几联送至企业内部的验收部门、付款部门和请购部门,采购部门自留一份;
验收单:验收部门编制;
入库单:一式三联,一联返验收部门,一联本部门留存,一联交会计部门记账;
付款凭单
明细账和总账
付款证明
对账单
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二、采购与付款循环内部控制测试
(一)采购与付款循环内部控制
(二)固定资产的内部控制
(三)采购与付款循环内部控制测试
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(一)采购与付款循环内部控制
合理划分采购业务职责
建立采购申请制度
加强预算管理
授权与审核批准制度
建立完善的采购登记制度
建立采购和验收的管理制度
完善货物验收制度
付款部门审核制度
定期与供应商对账
岗位轮换制度
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(二)固定资产的内部控制
固定资产的预算制度
授权批准制度
账簿记录制度
职责分工制度
资本性支出与收益性支出制度
固定资产处置制度
固定资产定期盘点制度
固定资产的维护保养制度
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(三)采购与付款循环内部控制测试
检查有关岗位责任制度的文件;
检查采购部的授权与审批制度;
检查大额采购是否通过招标方式进行;
检查订货单和验收单
对存货明细账进行抽查;
检查会计制度的规定;
检查账务处理情况;
抽查凭证,并核对账实是否相符;
核对对账单;
检查报表披露情况;
检查企业内审制度。
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三、采购与付款实质性程序
(一)应付账款的审计(重点)
(二)固定资产的审计(重点及难点)
(三)累计折旧的审计(理解)
(四)预付账款的审计(理解)
(五)固定资产减值准备的审计(了解)
(六)在建工程的审计(了解)
(七)固定资产清理的审计(了解)
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