文档介绍：企业所得税汇算清缴有关政策规定参考资料
(2009年度)
注:1、本资料仅供参考,应以税法及实施条例和有关文件规定为准;
2、本资料标注“法第xx条”指《企业所得税法》对应条文,“条例第xx条”指《企业所得税法实施条例》对应条文;
3、房地产开发经营业务企业所得税处理的规定见附录3;
,应按新的规定执行。
目录
第一部分有关收入的规定 1
一、基本规定 1
二、具体规定 2
(一)销售货物收入 2
(二)提供劳务收入 3
(三)转让财产收入 4
(四)股息、红利等权益性投资收益; 4
(五)利息收入 4
(六)租金收入 5
(七)特许权使用费收入 5
(八)接受捐赠收入 5
(九)债务重组收入等其他收入 5
(十)政策性搬迁或处置收入 5
三、视同销售的规定 6
四、不征税收入 7
五、免税收入 8
第二部分有关扣除的规定 8
一、基本规定 8
二、具体扣除范围标准 10
(一)工资薪金支出 10
(二)保险费、住房公积金 11
(三)利息支出 11
(四)汇兑损失 13
(五)职工福利费、职工工会经费、职工教育经费支出 13
(六)业务招待费支出 14
(七)广告费和业务宣传费扣除 15
(八)提取专项资金的扣除 15
(九)租赁费扣除 16
(十)劳动保护支出 16
(十一)公益性捐赠支出 16
(十二)手续费及佣金 17
(十三)准备金 18
(十四)资产损失 23
(十五)农村信用社省级联合社收取服务费 26
三、不得税前扣除项目 26
第三部分有关资产税务处理的规定 28
一、基本规定 28
二、固定资产的税务处理 28
(一)固定资产的范围 28
(二)固定资产折旧的一般规定 28
(三)固资产计税基础的确定 28
(四)固定资产折旧计提的规定 29
(五)固定资产折旧新、老税法衔接 29
三、生产性生物资产的税务处理 29
(一)生产性生物资产计税基础确定及范围 29
(二)生产性生物资产折旧计提的规定 29
四、无形资产的税务处理 30
(一)无形资产的范围 30
(二)无形资产摊销的规定 30
(三)无形资产计税基础的确定 30
五、长期待摊费用的税务处理 30
(一)长期待摊费用摊销的一般规定 30
(二)固定资产改建支出的规定 31
(三)固定资产大修理支出的规定 31
六、投资资产的税务处理 31
(一)投资资产的范围及成本确定 31
(二)投资资产成本的扣除规定 31
七、存货的税务处理 32
(一)存货的范围及成本确定 32
(二)存货成本扣除的规定 32
八、转让资产的税务处理 32
九、重组过程中相关资产的税务处理 32
第四部分有关应纳税额计算的规定 37
一、有关应纳税所得额规定 37
二、有关亏损的规定 37
三、税率 38
四、应纳税额的计算 38
五、境外缴纳的所得税税额在当期应纳税额中抵免的规定 38
第五部分有关税收优惠的规定 43
一、一般规定 43
二、免税收入 43
(一)免税收入的一般规定 43
(二)国债利息收入 44
(三)投资收益 44
(四)符合条件的非营利组织的收入 44
三、免征或减征企业所得税的所得 45
(一)一般规定 45
(二)农、林、牧、渔业项目 46
(三)公共基础设施项目 47
(四)环境保护、节能节水项目 49
(五)技术转让所得 54
(六)非居民企业特殊所得的减免税规定 55
四、小型微利企业 55
(一)一般规定 55
(二)认定条件 56
(三)认定管理 56
五、高新技术企业 57
(一)一般规定 57
(二)认定条件 57
(三)高新技术企业认定的组织与实施的程序及其他相关规定 58
六、研究开发费用加计扣除 58
(一)一般规定 58
(二)研究开发费用的范围 59
(三)管理规定 60
七、创业投资企业 61
八、固定资产加速折旧 62
九、资源综合利用 64
(一)一般规定 64
(二)优惠目录 64
(三)管理规定 64
十、税额抵免 65
(一)一般规定 65
(二)优惠目录 66
(三)具体规定 66
十一、民族自治地方减免 67
十二、安置相关人员所支付的工资加计扣除 67
十三、其他税收优惠政策 68
(一)关于鼓励软件产业和集成电路产业发展的优惠政策 68
(二)关于鼓励证券投资基金发展的优惠政策 69
(三)关于其他有关行业、企业的优惠政策 69
(四)关于外国投资者从外商投资企业取得利润的优惠政策 69
(五)经营性文化事业单位转制为企业的优惠政策 69
十