文档介绍：企业所得税退税的小企业如何进行会计账务处理?
(依据2013年小企业会计准则)
一、实行企业所得税即征即退、先征后返(政策性减免)的小企业,应先按照规定计提和缴纳企业所得税,在实际收到返还的所得税时再冲减收到退税款当期的所得税费用:
计算时:
借:所得税费用
贷:应交税费-企业所得税
缴纳时:
借:应交税费-企业所得税
贷:银行存款
收到时:
收到本年度减免税
借:银行存款
贷:所得税费用
(2)收到以前年度减免税
借:银行存款
贷:以前年度损益调整
二、如果根据国家有关税收法律、法规规定且当地税务机关批准直接减免(法定减免)的则可以不作账务处理,也可进行以下处理:
计算时:
借:所得税费用
贷:应交税费-企业所得税
确认时:
借:应交税费-企业所得税
贷:所得税费用
三、如果减免的所得税是有指定用途的政策性减免:
(1)所得税退税作为国家投资,形成专门的国家资本。
收到退税时:
借:银行存款
贷:实收资本-国家资本金
(2)所得税退税款作为国家对所有投资人的赠与,用于企业发展再生产。
收到退税时:
借:银行存款
贷:资本公积-其他资本公积
(3)所得税退税款作为专项用于某个项目、设备、特定人群的资金。
收到退税时:
借:银行存款
贷:其他应交款———××部门
其他应付款———××项目
使用的时候:
借:其他应付款———××项目
贷:银行存款或现金
上述1-3项退税均没有对企业税后利润产生影响。
(4)所得税退税款部分用于企业的发展、部分按照规定上交有关部门。
收到退税时:
借记:银行存款
贷:资本公积———其他资本公积
其他应交款———××部门。
使用的时候:
借:其他应付款———××部门
贷:银行存款或现金

二○一三年四月二十八日