文档介绍：企业所得税退税的小企业如何进行会计账务处理?
（依据xx年小企业会计准则）
一、实行企业所得税即征即退、先征后返（政策性减免）的小企业，应先按照规
定计提和缴纳企业所得税，在实际收到返还的所得税时再冲减收到退税款当期的
所得税费用：企业所得税退税的小企业如何进行会计账务处理?
（依据xx年小企业会计准则）
一、实行企业所得税即征即退、先征后返（政策性减免）的小企业，应先按照规
定计提和缴纳企业所得税，在实际收到返还的所得税时再冲减收到退税款当期的
所得税费用：
计算时：
借：所得税费用
贷：应交税费-企业所得税
缴纳时：
借：应交税费-企业所得税
贷：银行存款
收到时：
（1）收到本年度减免税
借：银行存款
贷：所得税费用
（2）收到以前年度减免税
借：银行存款
贷：以前年度损益调整
二、如果根据国家有关税收法律、法规规定且当地税务机关批准直接减免（法定
减免)的则可以不作账务处理，也可进行以下处理：
计算时：
借：所得税费用
贷：应交税费-企业所得税
确认时：
借：应交税费-企业所得税
贷：所得税费用
三、如果减免的所得税是有指定用途的政策性减免：
(1)所得税退税作为国家投资，形成专门的国家资本
收到退税时：
借：银行存款
贷：实收资本一国家资本金
(2)所得税退税款作为国家对所有投资人的赠与，用于企业发展再生产
收到退税时：
借：银行存款
贷：资本公积-其他资本公积
(3)所得税退税款作为专项用于某个项目、设备、特定人群的资金。
收到退税时：
借：银行存款
贷：其他应交款x＞部门
其他应付款
使用的时候:
借：其他应付款
XX®目
贷：银行存款或现金
上述1-3项退税均没有对企业税后利润产生影响。
(4)所得税退税款部分用于企业的发展、部分按照规定上交有关部门
收到退税时：
借记：银行存款
贷：资本公积其他资本公积
其他应父款m部门o
使用的时候：
借：其他应付款x^n
贷：银行存款或现金