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企业所得税退税的小企业如何进行会计账务处理？
（依据xx年小企业会计准则）
一、实行企业所得税即征即退、先征后返（政策性减免）的小企业，应先按照规
定计提和缴纳企业所得税，在实际收到返还的所得税时再冲减收到退税款当期的
所得税费用：
计算时：
借：所得税费用
贷：应交税费－企业所得税
缴纳时：
借：应交税费－企业所得税
贷：银行存款
收到时：
1）收到本年度减免税借：银行存款
贷：所得税费用
2）收到以前年度减免税借：银行存款
贷：以前年度损益调整
二、如果根据国家有关税收法律、法规规定且当地税务机关批准直接减免（法定
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减免）的则可以不作账务处理，也可进行以下处理：
计算时：
借：所得税费用
贷：应交税费－企业所得税
确认时：
借：应交税费－企业所得税
贷：所得税费用
三、如果减免的所得税是有指定用途的政策性减免：
1）所得税退税作为国家投资，形成专门的国家资本。收到退税时：
借：银行存款
贷：实收资本－国家资本金
2）所得税退税款作为国家对所有投资人的赠与，用于企业发展再生产。收到退税时：
借：银行存款
贷：资本公积－其他资本公积
3）所得税退税款作为专项用于某个项目、设备、特定人群的资金。收到退税时：
借：银行存款
贷：其他应交款———××部门
其他应付款———××项目
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使用的时候：
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借：其他应付款———××项目
贷：银行存款或现金
上述1－3项退税均没有对企业税后利润产生影响。
4）所得税退税款部分用于企业的发展、部分按照规定上交有关部门。收到退税时：
借记：银行存款
贷：资本公积———其他资本公积
其他应交款———××部门。
使用的时候：
借：其他应付款———××部门
贷：银行存款或现金
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