文档介绍:第十二章税收法律制度基础
(一)掌握税制要素
(二)熟悉税收的概念、特征
(三)了解税法的概念、税收法律关系、我国现行税收法律制度
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一、税收的概念、特征
税收是指以国家为主体,为实现国家职能,凭借政治权力,按照法定标准,无偿取得财政收入的一种特定分配形式。
税收具有强制性、无偿性和固定性三个特征。
二、税法
税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利和义务关系的法律规范的总称。
税收法律关系体现为国家征税与纳税人纳税的利益分配关系,由主体、客体和内容三个方面构成。
三、税法要素
税法的构成要素一般包括:征税人、纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税、法律责任。
四、我国现行税收法律制度
我国现行税收法律制度对以下税种作出了规范:增值税、消费税、营业税、关税、企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、房产税、城市房地产税、车辆购置税、车船使用税、车船使用牌照税、城市维护建设税、土地增值税、印花税、屠宰税、固定资产投资方向调节税(已停征)、筵席税、农业税(包括农业特产税)、牧业税、耕地占用税、契税、船舶吨税。
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[基本要求]
(一)掌握增值税的纳税人、征税范围、税率、应纳税额的计算
(二)掌握消费税的纳税人、征税范围、税目、税率、应纳税额的计算
(三)掌握营业税的纳税人(扣缴义务人)、税目、税率、计税依据、应纳税额的计算
第一部分增值税
一、增值税的纳税人和征收范围
增值税是以商品生产、流通和劳务各环节的增值额为征税对象的一种流转税。
(一)增值税的纳税人
增值税的纳税人是指在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务,以及进口货物的单位和个人。
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(1)小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下,并且会计核算不健全,不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。
(2)一般纳税人是指年应征增值税销售额(应税销售额)超过规定的小规模纳税人标准且会计制度健全的企业和企业性单位。
(二)增值税的征收范围
增值税的征税范围包括:
(1)销售或者进口的货物;(2)提供的加工、修理修配劳务;
(3)税法规定的征收增值税的特殊项目。
二、增值税的税率
1、一般纳税人
基本税率为17%;低税率为13%(粮食、信用植物油、自来水等等);出口货物为零税率,另有规定的除外;
2、小规模纳税人
小规模纳税人适用的征收率为6%。
三、增值税应纳税额的计算
(一)计税依据
增值税以纳税人的销售额作为计税依据。
销售额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务向购买方所收取的全部价款和价外费用,但是不包括收取的销项税额。
(二)销项税额
销项税额是纳税人销售货物或者提供应税劳务,按照销售额和规定的税率计算并向购买方收取的增值税额。
销项税额的计算公式为:
销项税额=销售额×税率
(三)进项税额
进项税额是指纳税人购进货物或接受应税劳务所支付或负担的增值税额。
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(1)纳税人购进货物或者接受应税劳务,从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。
(2)纳税人进口货物,从海关取得的完税凭证上注明的增