文档介绍：金融机构往来业务的核算
第5章
金融机构往来的核算
本章概述
第一节商业银行同业往来的核算第二节商业银行与中央银行往来的核算第三节商业银行联行往来的核算
董丽
第一节
商业银行同业往来的核算
一、异地结算转汇的核算二、同业拆借的核算三、同城票据交换的核算
董丽
一、异地结算转汇的核算
n (一)大额汇划款项业务的核算(通过央行转汇) n 这里主要是指通过人民银行办理汇划业务的核算。《支付结算办法规定》各商业银行跨系统大额汇划款项(跨系统10万元以上,系统内50万元以上)要通过人行转汇并清算资金。 n 大额实时支付系统
董丽
一、异地结算转汇的核算
先横后直再横 n 汇出行、汇入行所在地为双设机构地区, n 其程序为: n 先由汇出行将款项划给同城开户央行; n 再由其通过央行联行系统划给汇入行开户央行; n 最后汇入行开户行转划给汇入行。
董丽
一、异地结算转汇的核算
A地汇出行借:吸收存款—付款人户贷:存放中央银行款项 B地汇入行借:存放中央银行款项贷:吸收存款—收款人户
董丽
一、异地结算转汇的核算
先直后横再直 n 汇出行所在地和汇入行所在地均为单设机构地区,即所在地没有中央银行机构。其程序为: n 先由汇出行通过本系统联行将款项划至就近的双设机构的本系统转汇行; n 再由其通过同城开户央行转划经当地汇入行的联行转汇行; n 最后由汇入行的转汇行通过本系统联行划给汇入行。
董丽
一、异地结算转汇的核算
n A地汇出行借:吸收存款—付款人户贷:系统内联行科目 n C地系统内转汇行借:系统内联行科目贷:存放中央银行款项 n C地跨系统转汇行借:存放中央银行款项贷:系统内联行科目 n B地汇入行借:系统内联行科目贷:吸收存款—收款人户
董丽
一、异地结算转汇的核算
n n 适用于汇出行所在地为单设机构地区(即所在地没有中央银行机构),汇入行所在地为双设机构地区,程序是: n 先由汇出行通过本单位联行将款项将至汇入行所在地本系统转汇; n 再由其通过同城开户央行转划给汇入行。
董丽
一、异地结算转汇的核算
n A地汇出行借:吸收存款—付款人户贷:系统内联行科目 n B地汇入地系统内转汇行借:系统内联行科目贷:存放中央银行款项 n B地汇入行借:存放中央银行款项贷:吸收存款—收款人户
董丽
n n 适用于汇入行所在地为单设机构地区(即所在地没有中央银行机构),汇出行所在地为双设机构地区,程序是: n 先由汇出行将款项汇至同城开户央行;(横)n 央行再汇至汇入行所在系统转汇行;(横) n 再由其转划给外地汇入行。(直)
董丽
一、异地结算转汇的核算
n n n n (二)跨系统转汇业务核算先横后直先直后横先直后横再直
n 1、汇出行所在地设有汇入行系统内的银行机构,采取“先横后直”转汇方法,
工行广州五山支行农行西安钟楼支行
农行广州天河分行董丽
n 2、汇出行所在地没有汇入行系统内的银行机构(单设机构地区),采取“先直后横”转汇方法,
农行陕西钟楼支行
(汇出)
农行广州天河支行
广州商业银行天河支行(汇入)
董丽
n 3、汇出行、汇入行均为单设机构地区,采取“先直后横再直”转汇方法。
神木银行(王某,陕西神木县汇出地)
兴发银行广东分行(汇入地丙)
神木银行西安分行(神木银行系统内) (转汇地乙)
兴发银行西安分行(转汇地乙)
董丽
n n n n n n n n
n
n n n
董丽
工商银行北京西城支行开户的A企业开来电汇凭证,委托银行将款项汇给在农业银行上海黄浦支行开户的B企业。支付购货款600 OO0 元。两行通过“先横后直”方式转划时相关行的处理手续。。(1)会计分录。借;吸收存款——A企业存款户 600000元贷:清算资金往来——同城票据清算 600000元(2)凭证传递①接开户单位A企业一式三联电汇凭证后,经审查以第二联作借方记账凭证转账,以第一联作汇款回单给A企业②以电汇凭证第三联,通过票据交换提交给农业银行北京西城支行办理转汇。。(1)会计分录。借:清算资金往来——同城票据清算 600000元
n 贷:清算资金往来——电子汇划款项户 n (2)凭证传递,按农业银行电子汇划方式进行发送汇划信息处理‘ n 。 n (1)会计分录。 n 借:清算资金往来——电子汇划款项户600000 n 贷:吸收存款——B企业存款户600000 n (2)凭证传递。 n ①打印汇划清单、凭证和划收款补充报单三联转帐: n ②以划收款补充报单第二联作贷方记账凭证转帐,补充报单第三联作收账通知交B 企