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第卷第期北京机械工业学院学报..
年月.
文章编号:———
试论我国企业内部控制制度
秦顺红,翁坚
北京机械工业学院工商管理分院,北京
摘要:不断完善和发展企业内部控制制度,是企业在激烈的市场竞争中立于不败之地
的重要保障。该文简要回顾了国内外企业内部控制研究的历史与现状;介绍了我国目前对企业内
部控制的研究成果;对我国企业内部控制制度的主要内容进行了归纳和阐述;从目前我国企业内
部控制的实践着手,指出了我国在企业中实施内部控制中存在的一些难点问题;最后对如何加强
和完善我国企业内部控制提出了一些具体的措施和建议。
关键词:企业管理;内部控制制度;内部控制措施
中图分类号:. 文献标识码:

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计准则公告》,正式提出“内部控制结构”这一概念。
企业内部控制研究的历史与现状
该公告规定:内部控制结构是指为了对实现特定公
在国际上,对企业内部控制的研究最早起源于司目标提供合理保证而建立的一系列政策和程序构
..于年提出内部牵制的概念。他成的有机总体,包括控制环境、会计系统及控制程序
认为,内部牵制由个要素构成:职责分工、会计记个部分。
录和人员轮换。年,美国执业会计师我国目前尚未正式提出权威性的内部控制标准
协会下属审计程序委员会在其《审计准则暂行公体系,对内部控制的完整性、合理性及有效性更是缺
告》中第一次提出了内部控制概念。年,—乏一个公认的标准体系。一般认为,内部控制是现
发布了一份特别报告:“内部控制——一种协调代企业制度管理的一项重要制度。我国的会计界对
制度要素及其对管理当局和独立审计人员的重要内部控制的认识主要有内部会计与管理控制、内部
性。”该报告首次给内部控制以如下定义:内部控制控制结构和内部控制成分种提法。这种提法实
包括组织的组成结构及该组织为保护其财产安全、际上反映了内部控制理论发展的不同阶段。其中,
检查其会计资料的准确性和可靠性、提高经营效率、将内部控制分为内部会计控制和管理控制,主要是
保护既定的管理政策得以实施而采取的所有方法和从注册会计师审计责任提出的。内部控制结构概念
措施。年,该审计准则委员会发布第号《审较内部会计控制和内部管理控制有两点显著变化:
收稿日期:——
作者简介:秦顺红一,男,湖北红安人,北京机械工业学院工商分院硕士研究生,主要从事财务会计与审计方面的研究。
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第期秦顺红等:试论我国企业内部控制制度
一是将内部控制称之为内部控制结构;二是提出内和国家统一的会计控制规范,制定适合本企业的会
部控制由控制环境、会计系统和控制程序部分组计制度;明确会计凭证、会计账簿和会计报表的处理
成。内部控制成分的概念提出是在内部控制结程序;建立和完善会计档案保管和会计交接办法;实
构的基础上进一步纵深发展,将结构改为成分,更清行会计人员岗位责任制,以充分发挥会计的监督职
晰反映内部控制是要素性的,只有将内部控制作为能。重点要加强对原始凭证的审核监督和加强对财
成分与企业业务活动环节和程序相融合,才能体现务收支的审核监督。
内部控制真正的价值。同时内部控