文档介绍：第五章
资产审计
第一节流动资产审计
一、货币资金主要程序
二、短期投资审计
三、应收账款审计
四、坏账准备审计
五、存货审计
一、库存现金的盘点
盘点库存现金,编制“库存现金盘点表”,分币种面值列示盘点金额;
(1)时间:上班前或下班时,突击性检查方式。
(2)地点:财务室
(3)参加人:出纳、财务负责人、审计人员。出纳盘点现金,审计人员监盘。
(4)盘点金额与现金日记账户余额进行核对,如有差异,应查明原因并作出记录或作适当调整。
随堂练习:见课后案例题一
现金清点表
现金日记帐余额 84,400 实盘数
加:未入帐现金收入 350
减:未入帐的现金支出 212
减:白条抵库 200
加:待领工资 162
现金应结存
二、银行存款余额的审查
审查程序:
(1)索取银行开出的对账单。银行对账单可以由企业提供,也可以从银行索取。
(2)核对银行存款日记账与银行对账单余额是否相符。
(3)取得或编制银行存款余额调节表,核实调整后银行存款余额与对账单余额是否相等。如果仍不相等,应查明原因,进行处理。
(4)核查银行未达帐项的真实性。对于银行存款余额调节表中所列未达帐项,应逐一进行核实,验证其真实性。
【案例】见P92
二、短期投资审计
审查重点:
1、短期投资取得的审查
2、短期投资转让或收回的审查
3、短期投资收益的审查
【案例】
宏大公司2000年10月购入飞达公司股票50,000股,预计持有时间为四个月。每股面值1元,,实际支付金额62,000元,其中包括已宣告尚未支付的股利2,000元,宏大公司作以下分录:
借:短期投资 60,000
投资收益 2,000
贷:银行存款 62,000
年底,飞达公司面值1元的每股股票,市价上涨到每股2元,宏大公司在资产负债表中“短期投资”项目列示为100,000元(该公司仅有飞达公司股票的短期投资)
【要求】
根据以上资料,指出存在的问题,做出账务调整,并说明报表应如何列示。
三、应收账款审计要点
1、核对应收账款明细账与总账的余额是否相符。
2、获取或编制应收账款明细表,复核加计数额是否正确。
3、对应收账款进行函证。函证对象主要为余额大、帐龄长的债务人。
4、对未发询证函的应收账款,应抽查有关原始凭证。