文档介绍：第八章
企业利润审计
第一节营业利润审计
一、营业利润审计
二、投资收益审计
一、营业利润审计
1、审查营业利润有关的内部控制制度。
2、审查营业利润的真实性与合法合规性。
3、审查期末营业利润结转账务处理的正确性。
二、投资收益审计
1、审查投资收益的合法合规性
2、审查投资收益的真实性。
3、审查投资收益结转的正确性。
案例:投资收益的审查
审计人员李敏于2004年2月16日审查美丰公司2003年度一项无形资产投资活动,发现该公司从被投资方收到96000元利润时,作了如下会计分录:
借:银行存款 96000
贷:投资收益 56000
其他应付款 40000
要求:指出该公司存在的问题。
三、营业外收支净额的审查
1、审查营业外收支项目设置的合规性。
2、审查营业外收支数额的真实性、正确性。
3、审查营业外收支期末结转的正确性。
四、所得税的审查
1、审查计税依据的合法合规性、正确性。
2、审查所得税计算的正确性
3、审查所得税减免的合法合规性。
【案例】美丰公司2002年底挂账亏损12万元,2003年度决算时,企业账面实现利润总额为50万元,注册会计师受托于2004年2月对该公司报表进行审计。审查中发现下列情况:
1、年初产成品余额多计10,000元。
2、当年转入无形资产取得收入8,000元,扣除各项支出后净收入为5,000元,列入“盈余公积”账户。
3、固定资产出租收入2,000元,扣除折旧及维修支出后净收入为1,600元,列入“其他应付款”账户。
4、营业外支出中含有税收的滞纳金和罚款14,000元。
5、管理费用中列支的业务招待费超过标准500元,财务费用中包括固定资产建造期间的借款利息600元。
假定该公司适应的所得税税率为33%。
【要求】
对以上情况进行分析,并计算该公司2003年度的应纳税所得额和应纳所得税。
解:
,使当期主营业务成本虚增10000元,利润虚减10000元,建议调整,补交所得税。
,直接转盈余公积,属于截留利润,建议调整。
,将其列为“其他应付款”也属于隐瞒利润,建议调整。