文档介绍：高等院校会计学专业标准教材
高级财务会计
王则斌主编
东北财经大学出版社
高级财务会计
第一编公司会计的特殊问题
第二编外币折算
第三编物价变动会计
第四编企业合并与合并会计报表
第五编特殊行业(业务)会计
第一编公司会计的特殊问题
第一章公司所得税会计
第二章公司清算与公司重组
第一章公司所得税会计
第一节税前会计利润与应税所得的差异分析
第二节所得税的会计处理方法
第三节所得税会计的其他问题
第一节税前会计利润与应税所得的差异分析
一、税前会计利润与应税所得产生差异的原因
(一)税前会计利润与应税所得的概念
税前会计利润是按一般会计原则确认的利润,我国是按照国家同意会计制度而确认的、在扣减当期所得税费用之前的利润。税前会计利润也称为会计所得或会计收益,具体按会计损益的计量而确认。其计算公式如下:
税前会计利润=会计收入-会计支出
第一节税前会计利润与应税所得的差异分析
应税所得亦称应税收益、应税利润。国际会计准则将称之为:应税利润(可抵扣亏损),指一个期间内根据税务部门制定的规程所确定的利润(亏损),据此交付(收回)所得税。其计算公式如下:
应税所得=纳税收入-纳税支出
第一节税前会计利润与应税所得的差异分析
(二)税前会计利润与应税所的产生差异的原因
税前会计利润与应税所得之间往往是不一致的,产生这种差异的原因,从表象看,是由于两者确认的依据不同,而实质则在于向股东等利害关系人报告的会计信息与课征所得税的过程没有太大关系。
第一节税前会计利润与应税所得的差异分析
二、永久性差异
永久性差异,是指某一会计期间由于会计制度和税法在计算收益、费用或损失时的口径不同,所产生的税前会计利润与应税所得之间的差异。
第一节税前会计利润与应税所得的差异分析
永久性差异有以下四种情形:
(一)按会计制度规定核算时确认为收益,但按税法规定则不作为应税收益的免税收入。
(二)按会计制度规定核算时不确认为收益,但按税法规定应作为税收益征税。
(三)按会计制度规定核算时确认为费用或损失,但税法则不允许扣减。
(四)按会计制度规定核算时不确认为费用或损失,但税法规定应允许扣减。
第一节税前会计利润与应税所得的差异分析
三、时间性差异
时间性差异,是指由于会计制度和税法在确认收益、费用或损失时的时间不同而产生的税前会计利润与应税所得的差异。