文档介绍：增值税法
第1节增值税基本原理
第2节征税范围及纳税义务人
第3节一般纳税人和小规模纳税人的认定和管理
第4节税率与征收率的确定
第5节一般纳税人应纳税额的计算
第6节小规模纳税人应纳税额的计算
第7节几种特殊经营行为的税务处理
第8节进口货物征税
第9节出口货物退(免)税
第10节征收管理
第11节增值税专用发票的使用和管理
综合题分析及解题步骤
第1节增值税基本原理
增值税含义:
增值税是对在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务,以及进口货物的单位和个人,就其取得的货物或应税劳务的销售额,以及进口货物的金额计算税款,并实行税款抵扣制的一种流转税
增值税的特点
增值税的计税方法:税款抵扣制
新增内容
流转税图示
以商品或非商品的流转额为税基
A企业
1000
B企业
1000 2000
C企业
2000 3200
传统流转税
1000×17%
2000×17%
3200×17%
(2000-1000)×17%
(3200-2000)×17%
增值税
税款抵扣制图示
以商品或非商品的流转额为税基
A企业
1000
B企业
1000 2000
C企业
2000 3200
(2000-1000)×17%
(3200-2000)×17%
(1000-0)×17%
+
+
1000×17%
2000×17%
3200×17%
2000×17%-1000×17%
3200×17%-2000×17%
1000×17%-0
税款抵扣制
结论
流转税以商品或非商品的流转额为税基;
流转税是一种间接税,其缴纳者并非税负的最终承担者;
以增值额为征税对象,间接计算办法(税款抵扣)
逐环节征税,逐环节扣税;
价外计税
消费型增值税
以票扣税为主
划分两类纳税人
对劳务划分应税与非应税
增
值
税
我
国
增值税的类型
特点
生产型增值税 (我国1994-2008)
不允许扣除购入固定资产价值中所含的增值税款,也不考虑生产经营过程中固定资产磨损的那部分转移价值(即折旧)
收入型增值税
购入固定资产价值中所含的增值税款,可以按照磨损程度相应地给予扣除
消费型增值税 (我国2009/1/1起)
允许将购置物质资料的价值和用于生产、经营的固定资产价值中所含的增值税款,在购置当期全部一次扣除
增值税的特点
保持税收中性
普遍征收
税收负担由商品最终消费者承担
实行税款抵扣制度
实行比例税率
实行价外税制度
增值税的新增内容
征税范围中新增:动漫企业销售其自主开发生产的动漫软件,增值税实际税负超过3%的部分,实行即征即退政策等;
一般纳税人、小规模纳税人销售自己使用过的物品和旧货应纳增值税的计算公式;
一般纳税人发生销售已使用过的固定资产属于视同销售行为的,对已使用过的固定资产无法确定销售额时,以固定资产净值为销售额;
调整增值税扣税凭证抵扣期限;
补充了油气田企业增值税管理办法
新增对增值税即征即退企业实施先评估后退税的管理
税款抵扣制
每一环节均按流转额全额×税率,前一环节已纳增值税,可以在后一环节抵扣。
应纳税额=应税销售额×增值税率-非增值项目已纳税额
= 销项税额- 进项税额
销售额×税率
购进价格×税率
第2节征税范围及纳税义务人
一般规定
销售或进口货物:有形动产,不包括有形不动产和无形资产
加工、修理、修配
※注意:受托方提供材料并制造的,按自制产品销售处理例题
特殊规定
特殊项目
特殊行为
其他征免税规定(例题1 例题2 )
纳税义务人