文档介绍：风险导向审计风险量化分析
据目前调查研究成果显示,中小型会计师事务所要全面贯彻和实施“风险导向审计”的理论和方法,必须要收集到被审计单位同行业相关数据。其可以通过收集与被审计单位同行业的上市公司信息,通过适当方法,将其调整为中小型企业的同行业有效数据;或通过非上市中小企业信息共享平台等渠道,收集中小企业同行业数据。无论采取哪种途径收集到中小型被审计单位同行业有效数据,都应采用恰当的方法,计算和量化被审计单位及其同行业经营风险值,据此评估被审计单位经营风险和会计师事务所审计风险的大小。
一、上市公司数据运用调整
鉴于上市公司抗风险能力通常优于非上市中小企业,可以用中小企业划型标准(以下简称“标准”)中企业营业收入、资产总额等指标作为权重,与同行业上市公司的相同指标进行比较,将上市公司某行业数据转换调整为,能够计算和量化中小型被审计单位同行业经营风险值的参考数据。
(1)如被审计单位属建筑业、房地产开发经营等行业。第一、评估与各类交易和事项相关认定的风险时,将营业收入作为权重进行调整,如公式1所示:
非上市中(小)企业所属行业的与各类交易和事项相关认定的风险评估指标=标准中的中(小)型企业营业收入指标(下限)/标准中的大型企业营业收入指标(下限)
×上市公司该行业的与各类交易和事项相关认定的相应风险评估指标(1)
如,被审计单位系中型建筑业企业,调整公式具体为:
被审计单位所属行业的与各类交易和事项相关认定的风险评估指标=6000万/80000万×上市公司该行业的与各类交易和事项相关认定的相应风险评估指标
第二、评估与期末账户余额相关认定的风险时,将资产总额作为权重进行调整,如公式2所示:
非上市中(小)企业所属行业的与期末账户余额相关认定的风险评估指标=标准中的中(小)型企业资产总额指标(下限)/标准中的大型企业资产总额指标(下限)×上市公司该行业的与期末账户余额相关认定的相应风险评估指标(2)
如,被审计单位系中型建筑业企业,调整公式具体为:
被审计单位所属行业的与期末账户余额相关认定的风险评估指标= 5000万/ 80000万×上市公司该行业的与期末账户余额相关的认定相应风险评估指标
(2)如被审计单位属农、林、牧、渔业;工业;批发业;零售业;交通运输业;仓储业;邮政业;住宿业;餐饮业;信息传输业;软件和信息技术服务业;物业管理等行业,统一用营业收入指标进行调整计算,如公式3所示:
非上市中(小)企业所属行业的风险评估指标=标准中的中(小)型企业营业收入指标(下限)/标准中的大型企业营业收入指标(下限)×
上市公司该行业的相应风险评估指标(3)
如,被审计单位系中型工业企业,调整公式具体为:
被审计单位所属行业的风险评估指标= 2000万/ 40000万×上市公司该行业的相应风险评估指标
再如,被审计单位系中型企业、零售业,调整公式具体为:
被审计单位所属行业的风险评估指标= 500万/ 20000万×上市公司该行业的相应风险评估指标
通常上市公司的经营能力、产品的市场占有率、筹资融资能力等大多数指标会强于非上市公司的指标,但也有例外,比如在获利能力方面,并非绝对肯定上市公司强于非上市公司,因为上市并不代表获利能力强,而不上市也不代表获利能力弱或不具备获