文档介绍：调查报告
关于我国企业内部控制
标准体系建设的研究报告
文刘玉廷
李玉环
朱海林
胡兴国
王
晶
经
济全球化进程的加速, 在促进国际资本市场发展繁荣的
同时, 也产生了财务舞弊、计造假、骗投资者、害会欺损
一定难度。国内有关监管部门在出台内控监管评价规则的同
时, 原则性地提出了针对上市公司、央企业、业银行、券中商证
公司、保险公司、寿险公司等特定企业的内控标准, 但未具体化
到操作层面。对于一些具有多重身份的企业, 如上市央企、上市
国有商业银行等, 在执行内控监管评价规则时, 需要同时满足
不同身份的控制标准要求, 这既增加了企业负担, 又大大提高
了监管成本。
( 二) 内部控制评价制度建设开始起步, 相关配套措施有待
完善。近年来, 审计署、国资委、证监会、银监会、保监会以及上
海、深圳证券交易所等从行业监管角度对加强内部控制提出明
确要求, 陆续发布特定行业内部控制评价办法。在过去一段时
间内, 中国证监会和两家交易所借鉴国外尤其是美国的做法,
开始推动国内上市公司实行内部控制自我评估制度和注册会
计师审计自我评估报告制度。但是, 由于缺乏相应的内部控制
标准, 造成企业在进行内部控制自我评估时无所适从, 也导致
注册会计师在进行内控审计评价时难以入手。
( 三) 内部控制在企业内部稳步实施, 外部监督仍有缺失。
我国企业内部控制体系建设起步较晚, 对绝大多数企业而言,
内部控制是个新生事物。我们在调研中发现, 大部分企业或多
或少建立了一些与内部控制相关的规章制度, 并在实施这些制
度的过程中积累了一定的经验。但是, 一些企业管理层存在着
认识上的误区, 即认为内部控制不产生直接的经济收益, 其效
益需要较长周期才能体现, 短期内可能因为需要企业增设岗
位, 制定大量规章制度, 细化业务环节和办事程序, 而大大增加
了企业成本。正是由于这样的认识误区, 导致内部控制在国内
企业的实施进度缓慢。为了找到问题产生的根源, 我们对国际
大型企业实施内部控制的实践进行了详细分析。我们发现, 在
美、等发达资本市场国家, 企业十分关注对内部控制制度实英
施情况进行检查与反馈, 根据检查结果形成检查结论, 出具书
面检查报告, 并对监督检查过程中发现的内部控制缺陷进行认
真整改, 从而使内部控制实施工作具备了权威性和效率性。而
我国企业内部控制执行不力, 很大程度上应当归咎于外部监督
的缺失: 一是政府监督的功能交叉、标准不一, 加之分散管理、
社会公众利益等一系列不和谐之音, 突显出企业内部控制的
重要性, 使得内部控制日益成为一个世界性话题。这样的背在
存景下, 研究我国企业内部控制标准体系建设现状、在问题及
未来规划, 不仅有助于从社会经济宏观层面理解和把握内部
控制理论, 而且有助于协调融合社会各方面力量推动内部控
制实务健康发展。2007年5月到10月, 我们成立了企业内部控
制调研小组, 在广泛查阅、析国内外内部控制理论文献的基分
础上, 对国内数百家企业建立和实施内部控制的情况进行了
调研, 并形成企业内部控制标准体系建设研究报告, 现汇报如
下:
一、我国企业内部控制标准体系建设现状及存在问题
内部控制是企业经营管理的“