文档介绍：第3章贷款与贴现业务的核算
一、金融资产应当在初始确认时划分为四类
(一)以公允价值计量且其变动计入当期损益
的金融资产
(二)持有至到期投资;
(三)贷款和应收款项;
(四)可供出售金融资产。
贷款和应收款项,是指在活跃市场中没有报价、
回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。---与持有
至到期投资的区别之一
二、贷款的分类
1、按时间:短期贷款、中期贷款和长期贷款
2、按发放条件:信用贷款担保贷款和票据贴现
3、按风险程度:正常、关注、次级、可疑、损失五类
4、按银行承担的职能:自营贷款、委托贷款
5、从会计角度,按还款可能性分为:应计贷款和非应计
贷款(金融企业会计制度)、未减值贷款和已减值贷款(会计准则)
三、贷款的核算环节
发放、展期、收回、逾期、利息计算、损失准备的提取

贷款的初始确认金额经下列调整后的结果:
(1)扣除已偿还的本金;
(2)加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额;
(3)扣除已发生的减值损失。
实际利率法:按照金融资产或金融负债(含一组金融资产或金融负债)的实际利率计算其摊余成本及各期利息收入或利息费用的方法。
实际利率:将金融资产或金融负债在预期存续期间或适用的更短期间内的未来现金流量,折现为该金融资产或金融负债当前账面价值所使用的利率。

初始计量:初始确认贷款应当按照公允价值计量。相关交易费用应当计入初始确认金额。
后续计量:贷款应当采用实际利率法,按摊余成本计量。

一级科目:贷款
明细科目:本金、利息调整、已减值
贷款---本金(合同本金)
贷款---利息调整(合同金额与实际支出的
金额之间的差额)
贷款分为已减值贷款和未减值贷款
当贷款发生减值时,将贷款账面金额红字按明细分别转入贷款(已减值)科目下,借:贷款- 已减值;借:贷款- 本金(红字)。

借:贷款---本金
贷款----利息调整
贷:吸收存款或存放中央银行款项
或利息调整在贷方

⑴规定:按贷款的摊余成本与实际
利率确定利息收入。为了简化计算
,如果合同利率与实际利率之间的差异较小,
也可以采用合同利率计算利息收入。
⑵分录:
借:应收利息
(合同本金×合同利率*1)
贷:利息收入
(贷款的摊余成本×实际
利率*1 )
贷款----利息调整
应收利息与利息收入差额作为利息调整的摊销
借记或贷记利息调整

终止确认:是指将金融资产或金融负债从企业
的账户和资产负债表内予以转销。