文档介绍：银行会计学第三十五讲主讲教师:陈小怡陈小怡东南大学远程教育东南大学远程教育第八章金融机构往来业务的核算联行往来是同一系统银行各分支机构间的帐务往来,而金融机构往来则是跨系统的、不同银行之间的帐务往来。两者纵横交错,构成了一个资金运动与流通的网状系统。工商银行中央银行农业银行(甲地)金融机构往来(甲地)联行往来异地工行第一节金融机构往来业务概述一、金融机构往来的概念及内容金融机构往来是指不同系统银行之间的帐务往来,具体来说,金融机构往来是商业银行与商业银行之间,商业银行和人民银行之间,商业银行与非银行金融机构之间,由于办理资金划拨、结算等业务而引起的资金帐务往来。目前,金融机构往来核算的内容有:商业银行之间的往来,包括同城票据交换及清算、异地跨系统汇划款项相互转汇、同业拆借等;商业银行和中央银行的往来,包括商业银行向中央银行送存或提取现金、缴存存款准备金、向中央银行借款、办理再贴现及通过中央银行汇划款项。二、金融机构往来核算要求1、要有利于资金分开。2、各商业银行之间的资金占用要及时清算。3、各商业银行在中央银行开立的往来帐户应严格掌握。4、要有利于畅通汇路。第二节同业往来的核算一、同业往来的概念同业往来,亦称商业银行往来,是指商业银行之间由于办理跨系统结算、相互拆借等业务所引起的资金帐务往来。本节我们主要介绍同城票据交换、异地跨系统转汇和同业拆借等业务的核算。二、同城票据清算的核算(一)票据交换的基本做法在大中城市,由于各个单位的开户银行都可能各不相同,它们之间的经济往来、资金清算,不可能在一个银行内部完成,这就需要通过同城票据交换来处理。同城票据交换的处理分以下几个环节:1、对参加交换的行处,核定交换号码。2、确定交换场次和时间,目前基本上各大城市一天交换两次,上午8点和下午2点。3、票据交换分提出行和提回行两个系统。4、票据交换的差额应向人民银行办理转帐清算。(二)同城票据交换的核算(1)(2)(3)工商银行农业银行中国银行中央银行提出:提回:提回:应收10张应付7张应付3张26 000元 20 000元 6000元应付2张应收2张12 000元 12 000元参加交换的各银行的会计分录为:工商银行的会计分录如下:借:××存款 12 000存放中央银行款项 14 000贷:××存款 26000农业银行的会计分录如下:借:××存款 20 000贷:××存款 12000存放中央银行款项 8000 (填支款凭证)