文档介绍：第五编各类交易和账户余额的审计
本编重要知识点
本编内容以销售与收款循环审计为例,审计基本思路如下:
首先了解该业务循环的基本流程;
第二,确定该业务循环重大错报风险领域以及该领域涉及的财务报表重要项目(比如营业收入、应收账款)具体审计目标;
第三,针对所确定的具体审计目标设计和实施进一步审计程序。
本编考情分析
从历年考试情况看:
本编内容考试重点是营业收入、应收账款、固定资产、应付账款、存货、资产减值损失等重要财务报表项目的重要认定的实质性程序,考试题型以单选题和综合题为主,特别是在“风险评估与风险应对”的综合题中,每年均考查针对以上财务报表项目的某些认定对应的实质性程序。
第十三章销售与收款循环的审计
讲解内容
 本章考情分析
年份
题型
2010年
2011年
2012年
单选题
多选题
简答题
5分
2分
综合题
13分
6分
6分
合计
13分
11分
8分
本章内容的学习需要重点理解并掌握以下八个问题:
(教材P281/);
-3(P283/);
、完整性(教材P294/);
(教材P298/);
(发生认定,教材P298);
(教材P299);
(教材P302表13-7 );
(教材P306表13-8)。
考纲要求与教材变化
:掌握各类交易和账户余额审计,包括销售与收款循环、采购与付款循环、生产与存货循环以及货币资金审计的特点。
:“3”
:本编教材内容在2012年基础上基本未变。
本章重难点精讲
第一节销售与收款循环的特点
了解销售与收款循环的主要业务流程(教材P281)
(一)接受“客户订购单”环节的控制程序
“客户订购单”;
“客户订购单”授权审批;
“客户订购单”编制连续编号的“销售单”。
(二)批准赊销信用环节的控制程序
,复核“客户订购单”,并在“销售单”上签字;
,企业应当进行“集体决策”;
,由信用管理部门负责;
,要实施职责分离。
(三)按销售单供货环节的控制程序
“销售单”供货;
“出库单”。
(四)按“销售单”装运商品环节的控制程序
“销售单”装运商品;
。
(五)向客户开具发票环节的控制程序
为了降低开具发票过程中出现遗漏、重复、错误计价或其他差错的风险,应设立以下的控制程序:
,独立检查是否存在“发运凭证”和相应的经批准的“销售单”;
;
;
。
(六)记录销售环节的控制程序
记录销售的控制程序包括以下内容:
“发运凭证”、“销售单”的销售发票记录销售业务;
;
;
;
,以减少未经授权批准的记录发生;
;
,并要求客户将任何例外情况直接向指定的未执行或记录销售交易的会计主管报告。
(七)略
(八)略
(九)略
(十)略
【例题1·单选题】以下对销售与收款业务流程相关控制活动与相关认定的对应关系的陈述中,不恰当的是(
)。
“完整性”认定错报风险
“发生”认定的错报风险
“准确性”错报风险
“计价和分摊”认定相关
【答案】C
【解析】选项C不恰当。核对发运凭证的商品总数与销售发票上的商品总数与营业收入“准确性”认定相关,但该程序所获取的证据仅能保证销