文档介绍：第十四章采购与付款循环的审计
讲解内容
一、本章考情分析
二、考纲要求与教材变化
三、本章重难点精讲
四、同步单元测试
本章内容的学习需要重点理解并掌握以下九个问题:
(教材P311);
-2(教材P313/);
、完整性审计程序(教材P313/);
(教材P327 );
(教材P328);
(教材P328);
(教材P330);
(发生、完整性认定,教材P330);
(教材P331)。
考纲要求与教材变化
:掌握采购与付款循环交易和账户余额审计及其特点。
:“3”
:本章教材内容在2012年基础上基本未变。
本章重难点精讲
第一节采购与付款循环的特点
了解采购与付款循环的主要业务流程(教材P311)
(一)请购商品(劳务)环节的控制程序
,通常经仓库经理签字审批。
,通常经生产经理签字审批。
,应当根据请购单进行一般授权审批,每张请购单必须经过对这类支出预算负责的主管人员签字批准。
,应当指定人员请购,需要进行特别授权审批。
(二)编制订购单环节的控制程序
。
。
,询价后确定最佳供应商,但询价与确定供应商的职责应当分离;对于大额、重要的采购项目,应采取竞价方式来确定供应商。
,对金额在人民币×××元以下的请购单由采购经理负责审批;金额在人民币×××元至人民币×××元的请购单由总经理负责审批;金额超过人民币×××元的请购单需经董事会审批。
。
在采用自动化信息系统的被审计单位,通过将请购单信息输入系统,系统将自动生成订购单(此时系统显示为“待处理”状态)。每周,采购信息管理员核对本周内生成的,将请购单和订购单存档管理,对任何不连续编号的情况进行检查。
(三)执行采购环节的控制程序
,采购业务员根据系统显示的“待处理”的订购单信息,安排供应商发货、开具采购发票以及仓储验收等事宜。
,财务部门应付账款记账员汇总本周内生成的所有订购单并与请购单核对,编制采购信息报告。如订购单与请购单核对相符,应付账款记账员即在采购信息报告上签字。如有不符,应付账款记账员将通知采购信息管理员,与其共同调查该事项。应付账款记账员还需在采购信息报告中注明不符事项及其调查结果。
(四)验收商品环节的控制程序
、盘点商品并检查商品有无损坏。
、预先按顺序编号的验收单。
,应取得经过签字的收据,或要求其在验收单的副联上签收。
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(五)储存商品环节的控制程序
。
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(六)编制付款凭单环节的控制程序
、订购单的一致性。
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,并附上支持性凭证(如订购单、验收单和供应商发票等)。
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,以示批准照此凭单要求付款。
(七)确认与记录负债环节的控制程序
,并在应付凭单登记簿或应付账款明细账中加以记录;在收到供应商发票时,应付账款部门应将发票上所记载的品名、规格、价格、数量、条件及运费与订货单上的有关资料核对,如有可能,还应与验收单上的资料进行比较。
、有价证券和其他资产。
,应将已批准的未付款凭单送达会计部门,据以编制有关记账凭证和登记有关账簿。会计主管应监督为采购交易而编制的记账凭证中账户分类的适当性;通过定期核对编制记账凭证的日期与凭单副联的日期,监督入账的及时性。独立检查会计人员则应核对所记录的凭单总数与应付凭单部门送来的每日凭单汇总表是否一致,并定期独立检查应付账款总账