文档介绍：各类交易和账户余额审计
(1)销售与收款循环的审计;
(2)采购与付款循环的审计;
(3)生产与存货循环的审计;
(4)人力资源与工薪循环的审计;
(5)投资与筹资循环的审计;
(6)货币资金的审计。
第一节采购与付款循环审计的特点
第二节采购与付款循环的内部控制与控制测试
第三节采购与付款循环的实质性程序
采购与付款循环审计
本章讲解内容
一、采购与付款循环中的主要业务活动
二、采购交易的内部控制
三、收款交易的内部控制
四、固定资产的内部控制
五、评估采购与付款交易的重大错报风险
六、测试采购与付款交易的内部控制
七、采购与付款交易的实质性程序
八、应付账款的实质性程序
九、固定资产的实质性程序
一、采购与付款循环中的主要业务活动(P359)
(仓库或生产部门)
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请购单(“发生”)
仓库负责对需要购买的已列人存货清单的项目填写请购单,其他部门也可以对所需要购买的未列入存货清单的项目编制请购单。
大多数企业对正常经营所需的物资的购买均作一般授权。但对资本支出和租赁合同,企业政策则通常要求作特别授权。
每张请购单必须经过对这类支出预算负责的主管人员签字批准。
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(采购部门)
订购单(供应商、请购部门、验收部门、应付凭单部门、采购部门各一联; “完整性”)
采购部门在收到请购单后,只能对经过批准的请购单发出订购单。
对每张订购单,采购部门应确定最佳的供应来源。对一些大额、重要的采购项目,应采取竞价方式来确定供应商,以保证供货的质量、及时性和成本的低廉。
订购单应正确填写所需要的商品品名、数量、价格、厂商名称和地址等,预先予以编号并经过被授权的采购入员签名。
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(验收部门)
验收单(采购部门、仓库部门、应付凭单部门、验收部门各一联; “存在或发生和”“完整性”)
有效的订购单代表企业已授权验收部门接受供应商发运来的商品。
验收部门首先应比较所收商品与订购单上的要求是否相符,然后再盘点商品并检查商品有无损坏。
验收后,验收部门应对已收货的每张订购单编制一式多联、预先编号的验收单,作为验收和检验商品的依据。
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(仓库部门)
入库单、出库单(“存在”)
将已验收商品的保管与采购的其他职责相分离,可减少未经授权的采购和盗用商品的风险。
存放商品的仓储区应相对独立,限制无关人员接近。
(应付凭单部门如会计部门)
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供应商发票、付款凭单( “存在”,“发生”,“完整性”,“权利和义务”,“计价和分摊”)
确定供应商发票的内容与相关的验收单、订购单的致性。
确定供应商发票计算的正确性。
编制有预先编号的付款凭单,并附上支持性凭证。
独立检查付款凭单计算的正确性。
在付款凭单上填入应借记的资产或费用账户名称。
由被授权人员在凭单上签字,以示批准照此凭单要求付款。
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(财务部门)
购货方对账单、记账凭证、明细账、总账
应付账款确认与记录相关部门一般有责任核查(供应商发票、订货单、验收单)购置的财产并在应付凭单登记簿或应付账款明细账中加以记录。
应付账款确认与记录的一项重要控制是要求记录现金支出的人员不得经手现金、有价证券和其他资产。
在手工系统下,应将已批准的未付款凭单送达会计部门,据以编制有关记账凭证和登记有关账簿。会计主管和独立检查会计入员进行监督和核对。
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(财务部门)
支票
独立检查已签发支票的总额与所处理的付款凭单的总额的一致性。
应由被授权的财务部门的人员负责签署支票。
被授权签署支票的人员应确定每张支票都附有一张已经适当批准的朱付款凭单,并确定支票受款人姓名和金额与凭单内容的一致。
支票一经签署就应在其凭单和支持性凭证上用加盖印戳或打洞等方式将其注销:以免重复付款。
支票签署人不应签发无记名甚至空白的支票。
支票应预先连续编号,保证支出支票存根的完整性和作废支票处理的恰当性。
应确保只有被授权的人员才能接近未经使用的空白支票。