文档介绍：第九章采购与付款循环审计
第一节购货与付款循环的特性
第二节内控控制测试和交易的实质性测试
第三节应付账款审计
第四节固定资产和累计折旧审计
第五节其他相关账户审计
第九章第一节购货与付款循环的特性
一、购货与付款循环的主要会计报表项目
资产负债表项目:
预付账款、存货、固定资产、累计折旧、
固定资产减值准备、工程物资、在建工程、
固定资产清理、应付票据、应付账款、应交税金
第九章第一节购货与付款循环的特性
二、主要业务活动及凭证和会计记录
主要业务活动

、银行存款支出
第九章第一节购货与付款循环的特性
三、购货与付款循环审计的重要性
购货与付款循环固有风险较高,应作为审计重点。
1、购货预付款选环交易是财务报表重要错报的来源;
2、交易量大;
3、可能发生未授权的采购和现金支出;
4、已购买的资产可能被侵吞、滥用;
5、可能出现划分资本性支出和费用性支出方面的问题。
第九章第二节内部控制测试和交易的实质性测试
一、购货与付款循环的内部控制
内部控制目标:
1 已发生的购货业务均已记录(完整性)
2 所记录的购货业务计价正确(正确性、计价与分摊)
3 购货业务的分类正确(分类)
4 业务按正确的日期记录
5 购货业务被正确记入应付账款和存货等明细账中,并被准确汇总
第九章第二节内部控制测试和交易的实质性测试
二、内部控制测试的程序与内容
(一)了解购货预付款循环的内部控制
(二)记录对内部控制的了解
第九章第二节内部控制测试和交易的实质性测试
三、评价控制风险
要评价采购循环的控制风险,我们应指导有哪些潜在错报,注册会计师应能够识别下列违规行为:
1、典型付款舞弊
2、回扣
3、非法行为
4、未批准的管理人员额外收入
5、挪用(利用浮动期间来掩盖、膨胀现金余额)
第九章第二节内部控制测试和交易的实质性测试
四、购货业务的内部控制、控制测试和交易的实质性测试的特殊之处
(1)所登记的购货都确已收到商品或接受劳务,并符合购货方的最大利益;
(2)发生的购货都已记录;
(3)购货交易的估价正确。
第九章第二节内部控制测试和交易的实质性测试
五、付款业务的内部控制、控制测试和交易的实质性测试
由于购货和付款业务同属一个交易循环,因此,付款业务的部分测试可安排在测试购货业务时一并执行,但是,其他付款业务测试仍需单独实施。
第九章第二节内部控制测试和交易的实质性测试
六、固定资产的内部控制和控制测试
关键内部控制点
1. 预算制度(最重要的部分)
3. 账簿记录制度
5. 资本性支出和收益性支出的区分制度
6. 固定资产的处置制度
7. 固定资产的定期盘点制度
8. 固定资产的维护保养制度