文档介绍：内部控制测试
【本章要点】
内部控制的含义与目标
内部控制的要素(内容)
内部控制的类型
内部控制评审的基本理论和方法
管理意见书
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引入案例:根据下列资料,判断其是否符合内部控制的要求,并说明理由。
1、公司领导规定当出纳因事不在班时,为了不影响工作,出纳业务由主管会计代理;
2、采购员小王以现金680元购买办公用品返回后,凭发票直接到财务部门做了报销;
3、某公司经理经常外出联系业务,回来后填制“差旅费报销单”,在领导批示栏经理直接签署同意,即予以报销。
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第一节内部控制概述
一、概念和目标(课本P89)
一个防护体系,包括一系列的措施、方法、程序、制度等
其目的是为了合理保证财务报表的可靠性、经营的效率和效果及对法律法规的遵守,由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策与程序。(保证经济业务顺利高效进行、保护资产的安全完整、防止发现纠正错误和舞弊,确保信息可靠、保证管理目标的实现)
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内部控制和审计的关系
从实践中认识到,在健全有效的内控制度下,企业各项财务信息比较真实、可靠,错误较少,相反则可能错误较多,不可信
先评价企业内控情况,以此来确定审计程序的性质、时间和范围(可适当减少审计测试的工作量,提高效率)
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二、内部控制的要素
控制环境
风险评估
信息系统与沟通
控制活动♦
对控制的监督
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4、控制活动
(1)授权批准
包括:一般授权和特殊授权
例:5000元以下的开支部门经理批准;5000-50000元由主管副总签批;50000以上由总经理办公会研究
不允许越权审批
(2)业绩评价(预算控制)
计划、预算、指标
“留有痕迹”
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(3)信息处理
信息技术的一般控制和应用控制
(4)实物控制
包括资产和记录
A、接触控制:限制人员接近(现金、存货、其它易变现资产、会计记录等要重点防范)、防火防盗、出门证、备份
B、盘点控制:应建立盘点制度,定期盘点并与会计记录比较
C、财产保险
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4、控制活动
(5)职责分离
“不相容职务”
企业的经济活动划分为授权、批准、执行、记录、保管、复核五步骤。应由不同的人或部门实施
(1)授权与执行确定材料采购数量、价格的职务和实施采购活动的职务要分离
(2)执行与记录如,采购员和材料会计
(3)执行与审核自己不能复核自己
(4)保管与记录如保管员和会计;会计和出纳
(5)记录和复核
定期轮岗
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例如:采购业务中的不相容职务
请购单由仓库或使用部门填写,主要物资的供货单位选择由企业最高管理当局确定,验收由采购部门之外的人员(质检部)执行,付款由财务部门审核并经主管财务的领导审批。
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(6)对控制的监督
稽核
内部审计
目的:评价控制的设计和运行,必要的纠正。
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