文档介绍：2006审计1第一节审计证据一、审计证据的概念(一)何谓审计证据审计证据,是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息,包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础,注册会计师还应当获取用作审计证据的其他信息。可用作审计证据的其他信息包括注册会计师从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息;通过询问、观察和检查等审计程序获取的信息;以及自身编制或获取的可以通过合理推断得出结论的信息。2006审计2(二)审计证据与司法证据(三)审计证据与自然科学实验证据2006审计3二、审计证据的种类和特性在审计实务中,通常是针对每项财务报表的认定来获取证据。不同程序可提供不同的审计证据,而不同的审计证据可用来证实不同的报表认定。(一)审计证据的种类按照审计证据的外形特征来划分,审计证据可以分为:、用以确定某些实物资产是否确实存在的证据。在证明实物资产是否确实存在方面证明力最强。。它包括与审计有关的原始凭证、会计记录(记账凭证、会计账簿、各种计算书和明细表)、各种会议记录和文件、各种合同、通知书、报告书、函件等。书面证据按其来源可以分为外部证据和内部证据两类(1)外部证据外部证据是由被审单位以外的机构或人士所编制的书面证据。有较强的证明力。①由被审计单位以外的机构或人士编制,并由其直接递交CPA的外部证据;②由被审计单位以外的机构或人士编制,但为被审计单位持有并提交CPA的书面证据;③CPA为证明某个事项而自己动手编制的各种计算表、分析表等。2006审计5(2)内部证据内部证据是由被审单位内部机构或职员编制和提供的书面证据,包括被审单位的会计记录、被审单位管理层声明书及其他内部书面文件。(1)会计记录(2)被审计单位管理层声明书(3)其他书面文件内部证据的可靠性视其是否在外部流转,并获得其他单位或个人的承认而异、或者仅在内部流转时也视其内部控制好坏而不同。。是审计人员本人无法亲眼目睹或亲临现场查到的,而向发生情况或事件的见证人收集来的意见、看法、说明及答复等口头陈述资料。,指对被审单位经济活动产生影响的各种环境事实。包括:(1)有关内部控制情况(2)被审计单位管理人员的素质(3)各种管理条件和管理水平2006审计7除此分类方法之外,还可根据其他不同的判断来划分:根据审计证据的来源来划分,将审计证据分为亲历证据、内部证据、外部证据;根据审计证据问题相互关系的不同,可分为基本证据、佐证证据和矛盾证据;根据审计证据的特征,从质和量的角度来划分,可分为定性证据和定量证据。2006审计8(二),它是对审计证据数量的最低要求。审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量,主要与注册会计师确定的样本量有关。2006审计92、适当性审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量,即审计证据在支持各类交易、账户余额、列报(包括披露)的相关认定,或发现其中存在错报方面具有相关性和可靠性。2006审计10(1)相关性审计证据的相关性,是指审计证据要符合审计目标的客观要求,即与审计目标相关。在确定审计证据的相关性时,注册会计师应当考虑:(一)特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据,而与其他认定无关;(二)针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据;(三)只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据。